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同學(xué)你好 合并報(bào)表六大抵消分錄： 母公司全資子公司 借：實(shí)收資本 ? ? ? ?資本公積 ? ? ? ?盈余公積 ? ? ? ?未分配利潤 ? ? ? ?合并價(jià)差(或貸) 貸：長期股權(quán)投資 非全資子公司 借：實(shí)收資本 ? ? ? ?資本公積 ? ? ? ?盈余公積 ? ? ? ?未分配利潤 ? ? ? ?合并價(jià)差(或貸) 貸：長期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 借：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)收款 借：預(yù)收賬款 貸：預(yù)付賬款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 債券投資與應(yīng)付債券的抵銷 借：應(yīng)付債券 ? ? ? ?合并價(jià)差(或貸) 貸：長期債權(quán)投資 借：投資收益 ? ? ? ?合并價(jià)差(或貸) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 跨年度，應(yīng)收賬款余額不變 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 貸：年初未分配利潤(上年數(shù)) 跨年度，上年的壞賬抵銷。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 貸：年初未分配利潤(上年數(shù)) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 跨年度，應(yīng)收賬款余額減少 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 貸：年初未分配利潤(上年數(shù)) 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷 抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān) 當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售 借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸：主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本) 當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對外銷售 借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸：主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本) ? ? ? ?存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利) 對外銷售的部分 借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例) 貸：主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例) 形成存貨的部分 借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例) 貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例) ? ? ? ?存貨(毛利×未銷售比例) 跨年度的抵銷 上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。 借：年初未分配利潤(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利) 貸：存貨(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利) 上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購 借：年初未分配利潤(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利) 貸：主營業(yè)務(wù)成本(子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利) 對外銷售 借：年初未分配利潤(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例) 貸：主營業(yè)務(wù)成本(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例) 形成存貨 借：年初未分配利潤(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例) 貸：存貨(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例) 母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 交易當(dāng)年 借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本) ? ? ? ?固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利) 交易以后期間 借：年初未分配利潤(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利) 退出企業(yè)(報(bào)銷、售出、退出) 盈利 借：年初未分配利潤(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利) 貸：營業(yè)外收入 虧損 借：年初未分配利潤(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利) 貸：營業(yè)外支出 計(jì)提折舊固定資產(chǎn) 交易當(dāng)年 借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸：主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本) ? ? ? ?固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利) 借：累計(jì)折舊(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊) 貸：管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊) 以后使用期間 借：年初未分配利潤(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利) 借：累計(jì)折舊(當(dāng)年多計(jì)提折舊) 貸：管理費(fèi)用(當(dāng)年多計(jì)提折舊) 借：累計(jì)折舊(以前年度累計(jì)多提折舊額) 貸：年初未分配利潤(以前年度累計(jì)多提折舊額) 退出(期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用) 期滿清理 借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤 貸：管理費(fèi)用 提前報(bào)廢 借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤 超期使用 借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤 母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷 借：少數(shù)股東權(quán)益 ? ? ? ?投資收益 ? ? ? ?年初未分配利潤 貸：提取盈余公積 ? ? ? ?應(yīng)付利潤 ? ? ? ?未分配利潤 盈余公積的抵銷 當(dāng)年的抵銷 借：提取的盈余公積 貸：盈余公積 以前年度的抵銷 借：年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)) 貸：盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù))