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問題已解決
(3)丁公司是一家專門從事水力發(fā)電的企 業(yè),甲公司持有其100%股權(quán)。丁公司從 20×5年2月26日開始建設(shè)C發(fā)電廠。 為解決丁公司建設(shè)C發(fā)電廠資金的不足 甲公司決定使用銀行借款對丁公司增資。 20x7年10月11日,甲公司和丁公司簽訂增資合同,約定對丁公司增資50000萬 元。20×8年1月1日,甲公司從銀行借入 專門借款50000萬元,并將上述借入款項 作為出資款全部轉(zhuǎn)賬給丁公司。該借款期 限為2年,年利率為6%(與實際利率相 同),利息于每年末支付。 丁公司在20×8年1月1日收到甲公司上 述投資款當(dāng)日,支付工程款30000萬元。 20×9年1月1日,丁公司又使用甲公司上 述投資款支付工程款20000萬元。丁公司 未使用的甲公司投資款在20×8年度產(chǎn)生 的理財產(chǎn)品收益為600萬元。 C發(fā)電廠于20×9年12月31日完工并達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)。 請問下2018年合表中的扺銷分錄怎么做？
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同學(xué)你好，20x8年合表中的扺銷分錄，借，實收資本，50000萬元，貸，長期股權(quán)投資，50000萬元。同時，借，投資收益，600萬元，貸，財務(wù)費(fèi)用，600萬元。
2022 04/03 09:18
84785041 
2022 04/03 09:22
參考書上的標(biāo)準(zhǔn)答案是這樣的，應(yīng)該是錯的吧？他把在建工程也抵銷了
王雁鳴老師 
2022 04/03 09:36
同學(xué)你好，參考書上的標(biāo)準(zhǔn)答案是正確的，不好意思，是我漏了這個在建工程的分錄了。
84785041
2022 04/03 09:38
為什么要把在建工程也抵銷？
王雁鳴老師
2022 04/03 09:49
同學(xué)你好，這確實是個問題，讓我仔細(xì)想想啊。
王雁鳴老師
2022 04/03 09:52
同學(xué)你好，我認(rèn)真仔細(xì)的想了想，對于這部分利息來說，單體報表中，甲公司支付的利息，借：財務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款，丁公司不應(yīng)該做分錄處理，所以沒必要做在建工程的抵消分錄，這樣來說，參考書上的答案確實錯誤了。
84785041
2022 04/03 10:00
您的意思是在個別報表上丁公司對這部分利息不做分錄嗎？不用做借：在建工程 貸：應(yīng)付利息，只做投資收益600的分錄嗎
王雁鳴老師
2022 04/03 10:06
同學(xué)你好，是的，我是這樣理解的，因為是甲公司的增資，丁公司就不應(yīng)該支付利息了。
84785041
2022 04/03 10:31
但丁公司也應(yīng)該做借：在建工程? ?貸：銀行存款吧，如果在合表上再來個借：在建工程，豈不有兩個在建工程？
王雁鳴老師
2022 04/03 10:44
同學(xué)你好，是的，所以說參考答案上的這個抵消分錄，借，在建工程，2400，投資收益，600，貸：財務(wù)費(fèi)用，3000，其中的在建工程，確實有點(diǎn)理解不了。
王雁鳴老師
2022 04/03 10:50
同學(xué)你好，如果換個角度來理解，就是甲公司單體報表里，借：財務(wù)費(fèi)用，3000，貸：銀行存款，3000，在合并層面，可以理解為整體來看，財務(wù)費(fèi)用，3000，應(yīng)該資本化，記入在建工程，整體的分錄，應(yīng)該把甲公司支付的財務(wù)費(fèi)用，首先做分錄，借：在建工程，3000，貸：銀行存款，3000。如果這樣理解，參考答案又是正確的了。
84785041
2022 04/03 11:08
那丁公司的在建工程怎么辦？
王雁鳴老師
2022 04/03 11:10
同學(xué)你好，再根據(jù)丁公司的投資收益，單體報表為，借：銀行存款，600，貸：投資收益，600，整體合并時，分錄應(yīng)該做，借：銀行存款，600，貸：在建工程，600。
王雁鳴老師
2022 04/03 11:21
同學(xué)你好，再把單體報表分錄，甲公司，借：財務(wù)費(fèi)用，3000，貸：銀行存款，3000，丁公司，，借：銀行存款，600，貸：投資收益，600。
合并整體分錄，借：在建工程，3000，貸：銀行存款，3000。借：銀行存款，600，貸：在建工程，600。
按上面四筆分錄來理解，合并層面的抵消分錄就是，借：在建工程，3000，貸：財務(wù)費(fèi)用，3000，同時，借：投資收益，600，貸：在建工程，600，這兩筆分錄再變成一筆分錄，就是，借；在建工程，2400，投資收益，600，貸：財務(wù)費(fèi)用，3000。
這樣理解，是不是就對了，也就是參考答案是正確的了。
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