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老師好，什么情況用差額征稅呢，填報表怎么填呢
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一般增值稅銷項計算，都是不含稅銷售收入*稅率或征收率。差額征收方式，則是（不含稅銷售收入-成本）*稅率或征收率。
那么這個成本是啥呢？具體到每一個差額征收對可以減掉成本不同。為什么要這么做?因為當(dāng)時營業(yè)稅改增值稅，為了讓增值稅平穩(wěn)過渡，對以前營業(yè)稅下企業(yè)保持基本稅負不變，于是采用新瓶裝舊酒的做法。
以下舉例部分差額征稅：
1．金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
2．融資租賃經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
3．航空運輸航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
4．一般納稅人提供客運場站服務(wù)一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
5．旅游服務(wù)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2022 03/23 14:04
84784961 
2022 03/23 14:58
建筑業(yè)沒有嗎，我記得建筑好像也有
美橙老師 
2022 03/23 15:02
建筑施工企業(yè)差額征收增值稅的情形：
1、試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
??2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的以及小規(guī)模納稅人，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，有如下幾種情況的建筑服務(wù)可適用簡易計稅方法計稅：
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
二、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
三、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
四、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
84784961
2022 03/23 15:12
這些是簡易計稅的。
美橙老師
2022 03/23 15:20
用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。這個就是差額征稅。建筑業(yè)差額征收增值稅不適用于一般計稅的項目。只有簡易計稅情況下才可以享受差額納稅這個政策。?
84784961
2022 03/23 15:26
開發(fā)票的時候是不是還是以收入總額開，就是申報的時候要分開填呢
美橙老師
2022 03/23 15:38
是的，差額納稅的建筑企業(yè)，以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。申報時分開填寫。
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