免費(fèi)問(wèn)答

老師，開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品的普票那我司收到不是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)了？

你好 是的 不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)?

老師，那在什么情況下可以按照農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣呢？

你好? 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法 　　一、為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。 　　二、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人均適用本辦法。 　　農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 　　三、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。 　　四、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法 　?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下方法核定： 　　1、投入產(chǎn)出法：參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷(xiāo)售單位數(shù)量貨物耗用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱(chēng)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）。 　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)（含稅，下同）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“扣除率”）計(jì)算。公式為： 　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/（1＋扣除率） 　　當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量（不含采購(gòu)除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 　　對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。 　　平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)是指購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品期末平均買(mǎi)價(jià)，不包括買(mǎi)價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫(kù)前的整理費(fèi)用。期末平均買(mǎi)價(jià)計(jì)算公式： 　　期末平均買(mǎi)價(jià)＝（期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買(mǎi)價(jià)＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買(mǎi)價(jià)）/（期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量） 　　2、成本法：依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱(chēng)農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計(jì)算。公式為： 　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） 　　農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成本 　　農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額（含稅）不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)用。 　　對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時(shí)，試點(diǎn)納稅人應(yīng)依據(jù)合理的方法進(jìn)行歸集和分配。 　　農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定。 　　年度終了，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。 　　3、參照法：新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年，試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對(duì)上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。 　?。ǘ┰圏c(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除： 　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/（1＋13%） 　　損耗率＝損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量 　　（三）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除： 　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/（1+13%） 　　農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱(chēng)為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)（以下稱(chēng)扣除標(biāo)準(zhǔn)）。 　　五、試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售貨物，應(yīng)合并計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　六、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目；自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，按照注明的買(mǎi)價(jià)直接計(jì)入成本。 　　七、本辦法規(guī)定的扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。 　　八、省級(jí)（包括計(jì)劃單列市，下同）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法第四條規(guī)定的核定方法順序，確定試點(diǎn)納稅人適用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法。 　　九、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。 　　十、試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四條的規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并從相關(guān)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。未能準(zhǔn)確計(jì)算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 　　十一、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 　　十二、試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)： 　?。ㄒ唬┴?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。 　?。ǘ┦〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布的適用于本地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。 　?。ㄈ┦〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)，按照本辦法第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。 　　十三、試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序 　?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)納稅人以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序： 　　1、申請(qǐng)核定。以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前（2012年為7月15日前）或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)并提供有關(guān)資料。申請(qǐng)資料的范圍和要求由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 　　2、審定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，并逐級(jí)上報(bào)給省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 　　省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)由貨物和勞務(wù)稅處牽頭，會(huì)同政策法規(guī)處等相關(guān)部門(mén)組成扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組，核定結(jié)果應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)站、報(bào)刊等多種方式及時(shí)向社會(huì)公告核定結(jié)果。未經(jīng)公告的扣除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)效。 　　省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未下達(dá)核定結(jié)果前，試點(diǎn)納稅人可按上年確定的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　（二）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在申報(bào)繳納稅款時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案資料的范圍和要求由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 　　十四、試點(diǎn)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本辦法第十三條規(guī)定核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)有疑義或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化的，可以自稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布公告或者收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)，并提供說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書(shū)面答復(fù)。 　　十五、試點(diǎn)納稅人在申報(bào)期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》（見(jiàn)附表）。 　　十六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算扣除情況的監(jiān)管，防范和打擊虛開(kāi)發(fā)票行為，定期進(jìn)行納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題。 　　附：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表