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問(wèn)題已解決
4. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中記錄了其制定的審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）只對(duì)余額大于零的銀行存款賬戶全部進(jìn)行函證。（2）應(yīng)付賬款低估的風(fēng)險(xiǎn)較高，因此對(duì)大額應(yīng)付賬款執(zhí)行函證程序。（3）對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試，既要從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物以驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的完整性，又要從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。（4）對(duì)于已經(jīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的大額應(yīng)收賬款不再執(zhí)行函證程序。（5）執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)：a.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)；b.測(cè)試報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（5），判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)零余額以及在本期內(nèi)注銷的賬戶實(shí)施函證，除非這些賬戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
(2)不恰當(dāng)。函證程序針對(duì)的主要是存在認(rèn)定，對(duì)于應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款低估風(fēng)險(xiǎn)效果不佳。/當(dāng)應(yīng)付賬款低估風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，采用函證程序時(shí)應(yīng)選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人進(jìn)行函證。
(3)不恰當(dāng)。從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，驗(yàn)證的是盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性;從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，驗(yàn)證的是盤點(diǎn)記錄的完整性。
(4)不恰當(dāng)，函證針對(duì)存在認(rèn)定，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，不能因已經(jīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備就不再執(zhí)行函證程序。
(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。
2021 12/27 17:14
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