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個人所得稅在我國整體稅收收入中占有重要地位，且關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益，對其進(jìn)行稅收籌劃是關(guān)系到國家整體和個人利益，該文從個人所得稅稅收籌劃的必要性和可能性出發(fā)，重點(diǎn)針對部分個人所得稅適用范圍較廣且具有較強(qiáng)代表性的項目，以及個人所得稅中的稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用，提出了自己的一些思路。個人所得稅是國家制定用以調(diào)整個人所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范，它是在世界各國普遍征收的一種稅，隨著國民收入水平的提高，越來越多人成為個人所得稅的納稅人，可以說個人所得稅是涉及納稅人范圍最廣的一個稅種，同時，一些偷逃個人所得稅的違法納稅行為也不斷涌現(xiàn)，引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。因此，如何在保證國家稅收的基礎(chǔ)上，維護(hù)好個人所得稅納稅人個人利益，這類問題得到了更為廣泛的重視，對個人所得稅進(jìn)行稅收籌劃顯得更為迫切。一、個人所得稅概述個人所得稅是針對個人取得的各項收入所得征收的一種稅款，我國《個人所得稅法》規(guī)定的各項收入有十一項，包括工資、勞務(wù)報酬、稿酬、個體工商戶所得等，不同的項目適用不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，如工資所得采用七級超額累計稅率，勞務(wù)報酬、報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，但適用稅率不同。個人所得稅的納稅人有兩種，居民納稅人和非居民納稅人，各自稅負(fù)承擔(dān)的范圍不同。二、個人所得稅稅收籌劃的必要性和可能性對個人所得稅進(jìn)行稅收籌劃有利于維護(hù)廣大人民群眾的利益，符合國家政策導(dǎo)向，是個人與國家雙贏的選擇。個人所得稅是對個人收入所征收的一種稅，任何人都希望自己的實(shí)際收入能越多越好，能少繳稅則少繳稅，最好是不繳稅。而在國家財政收入的取得和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，稅收占據(jù)著舉足輕重的地位。如何在這二者之間進(jìn)行良好的協(xié)調(diào)不僅對個人有利，更是有利于保證國家的財政收入，維護(hù)社會的穩(wěn)定和諧。因此對其進(jìn)行適宜的籌劃，能使廣大人民群眾受益，盡量少繳稅，且變相增加了人民收入，而收入水平的提高，又有利于拉動我國內(nèi)需，促進(jìn)消費(fèi)，進(jìn)而促進(jìn)我國的生產(chǎn)，通過這樣良性循環(huán)，最終將會促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。個人進(jìn)行稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)少納稅款和遲納稅款的目的。個人所得稅由于項目眾多，且不同項目之間征稅方式、稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)均有一定的差別，且各項目中具有一定的可轉(zhuǎn)換性；同時人個所得稅納稅人也是一樣，不同的納稅人承擔(dān)不同的納稅義務(wù)，且具有一定的選擇性；國家為了發(fā)揮稅收對我國經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，頒布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，只要適合稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠條件，均可享受稅收優(yōu)惠。以上幾點(diǎn)告訴我們，通過透徹了解我國稅法的法律規(guī)定，結(jié)合不同個人所得稅項目間的差異，個人所得稅是有充分的稅收籌劃空間的。三、個人所得稅稅收籌劃思路由居民納稅人向非居民納稅人轉(zhuǎn)換。我國的《個人所得稅法》依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)將納稅人分為兩類，一類是居民納稅人，一類是非居民納稅人。居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，居民納稅人對自己無論來自于境內(nèi)或境外所得均在我國繳納個人所得稅，承擔(dān)無限納稅義務(wù)；非居民納稅人是指不符合居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人，其僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅，承擔(dān)有限納稅義務(wù)。從納稅義務(wù)承擔(dān)的范圍來看，非居民納稅人稅負(fù)的范圍相對于居民納稅人來說更窄，稅收負(fù)擔(dān)更低。進(jìn)行籌劃時可以合理進(jìn)行居民納稅人向非居民納稅人身份的轉(zhuǎn)換，而在《個人所得稅法》中有一項關(guān)于臨時離境的規(guī)定，明確納稅人在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或者多次累計離境不超過90日的為臨時離境，只要超過上述時間上的規(guī)定，就能夠完成身份上的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃中降低稅款的目的。工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得納稅籌劃。一方面，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得適用稅率均為超額累進(jìn)稅率，超額累進(jìn)稅率的一大特點(diǎn)為：計稅依據(jù)（即所得收入）越高，適用的稅率越高，這是國家為了防止高收入者收入過高，而采用的征稅手段，用以調(diào)節(jié)貧富差距。因此這兩個項目在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)注意每月收入的均衡性，削峰填谷，工資、薪金在每月差距較大時，可采用年薪制，以確保不會由于某月工資過高造成納稅過多。勞務(wù)報酬可盡量由一次性發(fā)放調(diào)節(jié)為采用分月發(fā)放，降低其每月應(yīng)納稅額，以確保整體應(yīng)納稅額的減少。另一方面，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得之間是有一定的可轉(zhuǎn)換性的，且二者適用稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)不一樣，工資、薪金的起征點(diǎn)為3500，適用七級超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報酬所得小于4000的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800，大于4000的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為20%25，整體相當(dāng)于適用三級超額累進(jìn)稅率。因此，對于二者之間存在的這一特點(diǎn)，可分別將工資、薪金的應(yīng)納稅額與勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅額進(jìn)行計算比較，取二者中較小者則可達(dá)到稅收籌劃目的。稿酬所得的納稅籌劃。個人將自己作品以報刊、圖書等方式進(jìn)行發(fā)表、出版所獲取的報酬就是稿酬所得，其稅率為20%25，并按應(yīng)納稅額減征30%25，故其實(shí)際稅率為14%25，同時費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為與勞務(wù)報酬一致，小于4000，為800元的費(fèi)用扣除，大于4000，為20%25的費(fèi)用扣除。稿酬所得與勞務(wù)報酬的區(qū)別在于，勞務(wù)報酬可與雇傭單位自行協(xié)商勞務(wù)報酬發(fā)放方式，是一次性或是分月發(fā)放，且分月發(fā)放可分月計算勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額，這樣應(yīng)納稅額較一次性發(fā)放會降低，但稿酬則不同，其分別計算的依據(jù)并非分月發(fā)放，而在于是否針對同一部作品所得。即若為同一部作品，則該所得無論以何種方式進(jìn)行發(fā)放，最終都應(yīng)合并其所得按一次計算應(yīng)納稅額，但往往通過此種方式計算的應(yīng)納稅額較高。但若能將作品進(jìn)行分解，以系列著作呈現(xiàn)，則不受以上規(guī)定影響，可單獨(dú)計算納稅，在一定程度上可節(jié)省大量稅款。個人所得稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。在國家關(guān)于個人所得稅的現(xiàn)行稅法規(guī)定中，有十項收入屬于免征個人所得稅的項目，比如個人在進(jìn)行投資理財時，可以將購買國債作為投資項目，因?yàn)槠滹L(fēng)險小、收益穩(wěn)定，最為關(guān)鍵的是在《個人所得稅法》規(guī)定國債利息收入是免征個人所得稅的項目。又如通過適當(dāng)?shù)墓嫘跃栀浛梢越档陀嫸愐罁?jù)，達(dá)到少繳稅款和為社會公益事業(yè)做貢獻(xiàn)的目的，少繳稅款的原因在于《個人所得稅法》規(guī)定，通過國家適當(dāng)渠道進(jìn)行的公益性捐贈，捐贈的金額沒有達(dá)到應(yīng)納稅所得額30%25的部分，是允許將不超過規(guī)定比例的捐贈金額從應(yīng)納稅所得額中扣除；也有向紅十字事業(yè)、青少年活動場所等捐贈金額都允許全額從應(yīng)納稅所得額中扣除的規(guī)定；也可以將工資、薪金項目不同級距所對應(yīng)的稅率不同和捐贈的優(yōu)惠政策結(jié)合起來，如工資、薪金應(yīng)納所得額為8500元時，扣除個人所得稅起征點(diǎn)3500元后，為5000元，適用的稅率為20%25，若其進(jìn)行個人捐贈500元，在可扣除范圍內(nèi)，則適用稅率為10%25，在減少計稅依據(jù)的同時，也大大減少應(yīng)納稅所得額。國家關(guān)于個人所得稅稅收優(yōu)惠有很多規(guī)定，這里僅列出其中一部分為例，對優(yōu)惠政策的透徹了解，可將其很好的運(yùn)用到個人所得稅的稅收籌劃中。個人所得稅是關(guān)乎民生的一種稅，其涉及面廣，是其他稅種無法達(dá)到的，在整體國家稅收收入中占有重要比重，個人所得稅的穩(wěn)定征收不僅關(guān)系到廣大群眾的個人利益，也關(guān)系著國家的長治久安，因此對個人所得稅進(jìn)行納稅籌劃不僅是稅務(wù)、財務(wù)人員應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握的，更是關(guān)系到廣大群眾的切身利益，更應(yīng)進(jìn)行一定了解，對自己的收入進(jìn)行合理的籌劃。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人對于自身收入進(jìn)行籌劃將會成為社會普遍現(xiàn)象，更將促進(jìn)國家的發(fā)展。