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乙公司第0年12月31日購入價值為800萬元的生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計使用壽命5年，不考慮凈殘值，依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，但稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。 乙公司第1年至第5年各年的利潤總額均為700萬。假設(shè)該企業(yè)會計與稅法無其他差異。適用所得稅稅率為25%。
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會計用年數(shù)總和5
800*5/15=266.666666667
800*4/15=213.333333333
800*3/15=160
800*2/15=106.666666667
800/15=53.3333333333
稅法雙倍余額
2/5*800=320
(800-320)*2/5=192
(800-320-192)*2/5=115.2
(800-320-192-115.2)/2=86.4
(800-320-192-115.2)/2=86.4
第一年賬面價值800-266.67=533.33
計稅基礎(chǔ)800-320=480
差額533.33-480=53.33
(700-53.33)*0.25=161.6675
第②年賬面價值533.33-213.33=320
計稅基礎(chǔ)480-192=288
差額320-288=32
(700-32)*0.25=167
2021 12/17 10:45
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