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同學(xué)您好： （1）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失 + 投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=4000+1800+800-2500-500-600-320-900-700-30+1150=2200萬元 （2）殘疾人工資加計扣除100%，所以，殘疾人工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=36*100%=36萬元 （3）工會經(jīng)費扣除限額是工資薪金總額的2%，工會經(jīng)費扣除限額=1500*2%=30萬元 實際撥付工會經(jīng)費24萬元，未超過扣除限額 故，工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=0萬元 （4）職工福利費扣除限額是工資薪金總額的14%，工會經(jīng)費扣除限額=1500*14%=210萬元 實際發(fā)生職工福利費支出220萬元 故，職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=220-210=10萬元 （5）職工教育經(jīng)費扣除限額是工資薪金總額的8%，職工教育經(jīng)費扣除限額=1500*8%=120萬元 實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出122.5萬元 故，職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122.5-120=2.5萬元 （6）銷售收入=4000+1800=5800萬元，廣告費扣除限額=5800*15%=870萬元（發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國家財政、稅收主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除） 實際發(fā)生廣告費支出500萬元，未超過扣除限額 故，廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=0萬元 （7）業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5800*5‰=29萬元（企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰） 實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費*60%=80*60%=48萬＞扣除限額 故，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-29=51萬元 （8）財政補貼應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100萬元（企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算） （9）研發(fā)費用加計扣除比例為100%，故新產(chǎn)品研發(fā)費用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200*100%=200萬元 （10）企業(yè)應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額=2200-36+10+2.5+51-100-200=1927.5萬元 （11）企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1927.5*25%=481.875萬元