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王先生在某企業(yè)任職，2019年1月～12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入15000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2000元，從1月份開始每月享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計為2000元，無其他扣除。另外，2019年5月取得勞務報酬收入4000元，稿酬收入3000元，6月取得勞務報酬收入30000元，特許權使用費收入3000元。 要求計算： （1）王先生各月應預扣繳的工資薪金個人所得稅 （2）5、6月勞務報酬、稿酬、特許權使用費應預扣繳所得稅 （3）綜合所得年度應納個人所得稅 （4）年底匯算清繳的補（退）稅額
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你好
（1）1月（15000-2000-2000-5000）*0.03=6000*0.03=180元
2月（15000-2000-2000-5000）*2*0.03-180=180元
3月（15000-2000-2000-5000）*3*0.03-180*2=180元
4月（15000-2000-2000-5000）*4*0.03-180*3=180元
5月（15000-2000-2000-5000）*5*0.03-180*4=180元
6月（15000-2000-2000-5000）*6*0.03-180*5=180元
2021 12/03 22:03
來來老師 
2021 12/03 22:07
7月（15000-2000-2000-5000）*7*0.1-2520-180*6=600元
8月（15000-2000-2000-5000）*8*0.1-2520-180*7=600元
9月（15000-2000-2000-5000）*9*0.1-2520-180*8=600元
10月（15000-2000-2000-5000）*10*0.1-2520-180*9=600元
11月（15000-2000-2000-5000）*11*0.1-2520-180*10=600元
7月（15000-2000-2000-5000）*12*0.1-2520-180*11=600元
稅率表如下
來來老師
2021 12/03 22:14
（2）5、6月勞務報酬、稿酬、特許權使用費應預扣繳所得稅
5月(4000-800)*0.2+(3000-800)*0.7*0.2=948
6月30000*0.8*0.3-2000+(3000-800)*0.2=5640萬
（3）綜合所得年度應納個人所得稅
根據(jù)1，2可以得知綜合所得72000+4000*0.8+3000*0.8*0.7+30000*0.8+3000*0.8=103280元
應納稅103280*0.1-2520=7808元
（4）年底匯算清繳的補（退）稅額
7808-4680-948-5640=-3460元
退稅3460元
來來老師
2021 12/03 22:15
年度時候勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
中華人民共和國個人所得稅法(第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議第二次修正)
來來老師
2021 12/03 22:16
1.扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。本辦法自2019年1月1日起施行。
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