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2、A公司決定以一廠房換入B公司的專利權(quán)。廠房賬面余額為1000萬元、累計折舊為300萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為800萬元，A公司以銀行存款支付交換費用1萬元。又知A公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)適用的增值稅率為5%。B公司的專利賬面余額為900萬元、累計攤銷為200萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為780萬元，B公司為此支付補價20萬元。B公司為此項交易以銀行存款支付相關(guān)費用0.5萬元。A公司將換入的專利做無形資產(chǎn)管理,B公司將換入的廠房做固定資產(chǎn)管理.要求:試作出A公司和B公司在以下兩種情況下的賬務(wù)處理。 (1)雙方交易不具有商業(yè)實質(zhì); (2)雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)。
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同學(xué)您好，
（1）不具有商業(yè)實質(zhì)，
A公司，
借：固定資產(chǎn)清理? ?680
? ? ? ?累計折舊? ?20
? ? ? ?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? ?300
? ?貸：固定資產(chǎn)? ?1000
借：無形資產(chǎn)? ?701
? ? ? ?銀行存款—補價? ?20
? ?貸：固定資產(chǎn)清理? ?680
? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? ?40? （800*5%）
? ? ? ? ? 銀行存款—交換費用? ?1
B公司，
借：固定資產(chǎn)? ?710.5
? ? ? ?累計攤銷? ?200
? ? ? ?無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? ?10
? ?貸：無形資產(chǎn)? ?900
? ? ? ? ? 銀行存款? ?20.5? ? （20+0.5）
（2）具有商業(yè)實質(zhì)，
A公司，
借：固定資產(chǎn)清理? ?680
? ? ? ?累計折舊? ?20
? ? ? ?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? ?300
? ?貸：固定資產(chǎn)? ?1000
借：無形資產(chǎn)? ?781? ? （780+1）
? ? ? ?銀行存款—補價? ?20
? ? 貸：固定資產(chǎn)清理? ?680
? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? ?40
? ? ? ? ? ?銀行存款—交換費用? ?1
? ? ? ? ? ?資產(chǎn)處置費用? ?80
B公司，
借：固定資產(chǎn)? ?800.5? ? （800+0.5）
? ? ? ?累計攤銷? ?200
? ? ? ?無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? ?10
? ?貸：無形資產(chǎn)? ?900
? ? ? ? ? 銀行存款? ?20.5
? ? ? ? ? 資產(chǎn)處置損益? ?90
2021 11/23 23:25
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