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你好老師，我公司2012年6月購買土地使用權(quán)545萬，沒有入無形資產(chǎn)；在2014年8月里面其中有20畝地的土地使用權(quán)使用性質(zhì)改變了，又給國土局補(bǔ)交了218萬，這個(gè)又沒有做到無形資產(chǎn)中；結(jié)果在2014年11月這個(gè)改變性質(zhì)的土地使用權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，對方公司已經(jīng)在2014年11月辦出來土地使用權(quán)證，對方公司給我公司支付了前面取得的成本及后面補(bǔ)交的成本價(jià)格54.5+218萬，2021年對方公司要我們公司給它開土地使用權(quán)發(fā)票，土地使用權(quán)是20年，我現(xiàn)在有以下問題：1土地使用權(quán)我現(xiàn)在調(diào)賬是否可以進(jìn)入無形資產(chǎn)中？2對于現(xiàn)在進(jìn)無形資產(chǎn)我該不該進(jìn)行攤銷？攤銷到什么時(shí)候？進(jìn)入什么科目？4我轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的時(shí)候那個(gè)攤銷算不算土地增值部分？如果算我出售時(shí)需要繳納什么稅費(fèi)？各稅費(fèi)的計(jì)算稅率是多少？
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學(xué)員你好，需要計(jì)算，老師12點(diǎn)左右回復(fù)你
2021 11/15 10:49
悠然老師01 
2021 11/15 11:52
學(xué)員你好，土地使用權(quán)你現(xiàn)在可以補(bǔ)計(jì)入固定資產(chǎn)中，因?yàn)槭茄a(bǔ)入賬，金額比較大，因此需要追溯調(diào)整，從入賬時(shí)起開始攤銷，這塊地是做什么用的，根據(jù)用途判斷進(jìn)什么科目，一般土地使用權(quán)可以按土地證使用期限來攤銷，土地增值稅計(jì)算時(shí)不考慮土地的攤銷額，出售需要繳納增值稅9%及附加（共12%），印花稅（萬分之五），土地增值稅（根據(jù)增值額）
84784967 
2021 11/15 14:17
謝謝老師，我們單位是小規(guī)模納稅人，我們到時(shí)取得20畝土地使用權(quán)的成本272.5元，2014年轉(zhuǎn)讓的時(shí)候?qū)Ψ街Ц?72.5元，這樣是不是土地轉(zhuǎn)讓沒有增值部分，但是如果從2012年考慮攤銷的話，那土地增值部分就是攤銷金額，那這個(gè)攤銷這部分的增值是不是就要交土地增值稅？
悠然老師01
2021 11/15 14:39
是的，你的理解完全正確，不過土增是不考慮攤銷的，請給個(gè)五星好評吧
84784967
2021 11/15 16:07
我們屬于小規(guī)模納稅人，根據(jù)2016年4月30日之前轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值稅是按差額交稅，那這個(gè)增值稅是否考慮攤銷？
悠然老師01
2021 11/15 16:28
增值稅也不考慮攤銷，是按你當(dāng)時(shí)購買的價(jià)格計(jì)算的
84784967
2021 11/15 18:23
那出售的這個(gè)20畝攤銷影響企業(yè)所得稅么？
悠然老師01
2021 11/15 18:36
企業(yè)所得稅需要追溯調(diào)整之前的申報(bào)表
84784967
2021 11/15 18:40
入無形資產(chǎn)的時(shí)候是按土地使用權(quán)證上的日期還是按國土資源局給開的繳費(fèi)票據(jù)進(jìn)行攤銷呢
悠然老師01
2021 11/15 18:52
按證書的日期吧，這樣更合適些
84784967
2021 11/15 19:19
那攤銷的分錄怎么做，這個(gè)土地使用權(quán)屬于工業(yè)性質(zhì)，是不是攤銷從2012年進(jìn)行補(bǔ)提到2021年10月，都進(jìn)行追溯放到以前年度損益調(diào)整科目里么？
悠然老師01
2021 11/15 19:20
是的，你的理解完全正確，但是稅務(wù)調(diào)整只有五年，之前的攤銷可能稅務(wù)不認(rèn)，要交企業(yè)所得稅
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