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7月，A生產(chǎn)企業(yè)(一般計(jì)稅方法納稅人)進(jìn)口一 批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅計(jì)稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%。海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，A生產(chǎn)企業(yè)取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。A生產(chǎn)企業(yè)從國內(nèi)市場購進(jìn)原材料支付的價款為800萬元。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為104萬元。外銷貨物的出口離岸價格為 1 000萬元人民幣，內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1 200萬元. A生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免，抵、退稅的稅收政策，適用退稅率為10%，上期留抵稅額為50萬元。試計(jì)算當(dāng)期繳納和應(yīng)退的增值稅稅額及免，抵稅額。
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(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500×(1＋10%)×13%＝71.5(萬元)
國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅為104萬元
出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝1000×(13%－10%)＝30(萬元)
上期留抵稅額50萬元
當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝71.5+104－30＋50＝195.5(萬元)
(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅
內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額＝1200×13%＝156(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝156－195.5＝－39.5(萬元)
(4)計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額：
當(dāng)期免抵退稅額＝1000×10%＝100(萬元)
由于期末留抵稅額39.5萬元＜當(dāng)期免抵退稅額100萬元
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝39.5(萬元)
當(dāng)期免抵稅額＝100－39.5＝60.5(萬元)。
2021 11/10 19:01
84784964 
2021 11/10 19:02
OK 謝謝老師
安娜老師 
2021 11/10 19:08
不客氣，滿意還請幫忙給個五星～～
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