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實(shí)務(wù)
問題已解決
計(jì)算:舉例說明怎么設(shè)定報(bào)表層次重要性水平、認(rèn)定層次重要性水平,以及實(shí)際執(zhí)行的重要性水平?
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舉例重要性會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托對(duì)ABC股份有限公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC股份有限公司2010年12月31日的資產(chǎn)總額為20000萬元,該年度的利潤(rùn)總額為1000萬元,在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí),發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng):
(1)該公司應(yīng)收賬款賬面余額120萬,審計(jì)人員無法對(duì)其函證,但已通過實(shí)施替代審計(jì)程序證明其是真實(shí)、正確的。
(2)該公司全部存貨賬面總額為12000萬元,放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢,不僅無法估計(jì)損失,也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。
(3)公司2007年初開始建造廠房,2009年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,估計(jì)造價(jià)2000萬元左右,可以使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值率6%。由于該固定資產(chǎn)至2010年末尚未辦理竣工決算手續(xù),故2010年該項(xiàng)固定資產(chǎn)未提折舊。
(4)公司虛列2010年投資收益1015萬元。
要求:
(1)假定資產(chǎn)總額和利潤(rùn)總額的固定百分比分別為0.5%和7%。請(qǐng)確定ABC公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平。
(2)針對(duì)上述四種情況,假設(shè)被審計(jì)單位不采納審計(jì)人員提出的處理建議,分別指出應(yīng)出具何種審計(jì)意見類型,并簡(jiǎn)要說明理由。
1)按照資產(chǎn)總額確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平=20000*0.5%=100萬元
按照利潤(rùn)總額確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平=1000*7%=70萬元,
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選用最小錯(cuò)報(bào)水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平,即70萬元
(2)
(1)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。雖然沒有對(duì)120萬元應(yīng)收賬款函證,但是實(shí)施替代審計(jì)程序證明其是真實(shí)、正確的,可以發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。
(2)無法表示意見。公司全部存貨賬面總額為12000萬元,占資產(chǎn)總額的60%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅無法估計(jì)損失,也無法實(shí)施監(jiān)盤程序,審計(jì)范圍受到嚴(yán)重的限制,只能發(fā)表無法表示意見。
(3)保留意見。2010年應(yīng)計(jì)提折舊=2000*(1-6%)/20=94萬元,錯(cuò)報(bào)金額超過重要性水平70萬元,發(fā)表保留意見。
(4)否定意見。公司虛列2010年投資收益1015萬元,這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)使得公司的利潤(rùn)總額從-15萬元變成1000萬元,由虧損變?yōu)橛e(cuò)報(bào)性質(zhì)嚴(yán)重,發(fā)表否定意見。
B認(rèn)定層的重要性水平就是可容忍錯(cuò)報(bào)啦,它與錯(cuò)報(bào)金額與性質(zhì)相關(guān)。那么它用來干什么呢?比方說CPA用抽樣方法函證應(yīng)收賬款,抽取賬款總額20%的樣本,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)了10萬,那么推斷總體錯(cuò)報(bào)50萬,注意這個(gè)時(shí)候就用到可容忍錯(cuò)報(bào)了,50低于90,在可容忍范圍內(nèi),小問題而已,CPA就此打住,不作進(jìn)一步的程序了。但如果發(fā)現(xiàn)樣本錯(cuò)報(bào)了46萬,那么推斷總體錯(cuò)報(bào)230萬,就是大問題了,CPA就得擴(kuò)大審計(jì)范圍,獲得更多的審計(jì)證據(jù)來發(fā)現(xiàn)問題及證明其觀點(diǎn)。?
CPA應(yīng)該就230萬的錯(cuò)報(bào)提議被審計(jì)單位調(diào)整,若不調(diào)整,因?yàn)椴怀^報(bào)表層重要水平,仍可發(fā)表無保留意見,但附加說明或者強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。若調(diào)整,則給標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)日常核算的資料按一定的表格形式進(jìn)行匯總反映和綜合反映的報(bào)告文件。由于日常核算資料具有零星、分散、量大等特點(diǎn),為了便于各級(jí)管理人員一目了然地掌握企業(yè)、單位一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及其效益,必須將日常核算的資料按統(tǒng)一規(guī)定的格式和口徑進(jìn)行匯總和綜合。?[1]?
會(huì)計(jì)報(bào)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期(例如月、季、年)的會(huì)計(jì)記錄,按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的擴(kuò)展,會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求的不斷增加,僅僅依靠幾張會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息已經(jīng)不能滿足或不能直接滿足他們的需求,因此需要通過報(bào)表以外的附注和說明提供更多的信息。
2021 11/08 12:57
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