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A 公司是 B 公司的子公司,持股比例60%。2018年5月 B 公司出售庫存商品給 A 公司,售價(不含增稅)為3000萬元。成本為2000萬元,相關(guān)賬款已付清。 A 公司從 B 公司購入的上述庫存商品至2018年12月31日尚有50%未出售給集團外部單位。 2018年12月31日, A 公司按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價準備。2018年12月31日, A 公司存貨的賬面余額為3000萬元,其中1500萬元為向 B 公司購入庫存商品的未出售部分,其可變現(xiàn)凈值為1200萬元。 2019年12月31日, A 公司向 B 公司購入的上述庫存商品的剩余部分尚 未出售給集團外部單位,其可變現(xiàn)凈值為1000萬元。要求:編制2018、2019年度合并財務(wù)報表的抵銷分錄
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2021 10/28 12:32
稅務(wù)師王老師 
2021 10/28 12:35
2018年：
借：營業(yè)收入 3000
貸：營業(yè)成本 3000
借：營業(yè)成本 500
貸：存貨 500
A公司個別報表計提300萬存貨跌價準備。
合并報表存貨的賬面價值=2000*50%=1000
可變現(xiàn)凈值為1200
需要計提存貨跌價準備 所以把個別報表計提的存貨跌價準備沖回。
借：存貨 300
貸：資產(chǎn)減值損失 300
稅務(wù)師王老師
2021 10/28 12:39
2019年：
借：未分配利潤——年初 500
貸：營業(yè)成本 500
借：營業(yè)成本 500
貸：存貨 500
借：存貨 300
貸：未分配利潤——年初 300
合并報表可變現(xiàn)凈值為1000，賬面價值為2000*50%=1000 沒有減值
個別報表可變現(xiàn)凈值為1000 賬面價值為3000*50%=1500 需要計提500的存貨跌價準備，本期補計提200。所以需要把200的存貨跌價準備沖回。
借：存貨 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
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