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老師，我不太懂，可以講的明白點(diǎn)嗎，這個月報(bào)企業(yè)所得稅，我怎么一次性抵扣啊

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 一、首先，我們對財(cái)稅〔2018〕54號文件的理解，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即我們所稱的動產(chǎn)。 2、“54號文”中所指的企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn)，并未給出明確答復(fù)。 3、“54號文”中“新購進(jìn)”中的“新”字，并不是指非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，如果是使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。 4、“54號文”規(guī)定：允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應(yīng)當(dāng)”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。 二、了解完政策后，我們接下來學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)。 現(xiàn)實(shí)中，有不少的財(cái)務(wù)人員看到這個政策后,盲目的認(rèn)為：以后500萬以下的購進(jìn)設(shè)備都可以不計(jì)入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯特錯了。 如果說之前稅務(wù)政策規(guī)定價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)定到5000以上，這個可以理解，因?yàn)楫吘?000元的金額的也不是很大，不會影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個標(biāo)準(zhǔn)是500萬了，就不在適用這個方法了。 對于企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等需要按照現(xiàn)行的會計(jì)制度、準(zhǔn)則處理，需要通過固定資產(chǎn)科目處理，正常計(jì)提折舊。如果企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會差異”，按照申報(bào)表通過填報(bào)的方式來調(diào)整。即：會計(jì)上按會計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。 我們通過一個案例來學(xué)習(xí)一下實(shí)務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報(bào)： 某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備（為了方便計(jì)算，本案例不考慮各種稅費(fèi)的因素），會計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計(jì)提折舊20萬），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計(jì)處理如下：（單位：萬元） 01 2018年購進(jìn)設(shè)備時： 借：固定資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 100 02 2018年計(jì)提折舊： 借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 20 貸：累計(jì)折舊 20 03 納稅調(diào)整：2018年會計(jì)上計(jì)提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。 金額為：（100-20）*25%=20 借：所得稅費(fèi)用 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5 借：遞延所得稅負(fù)債 5 貸： 所得稅費(fèi)用 5 640.webp (6).jpg 提示：實(shí)務(wù)中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負(fù)債。特別是使用小會計(jì)準(zhǔn)則時并沒有這個科目，可以繼續(xù)原來的處理方法，只在匯算清繳時申報(bào)，日常不做處理。 05 2018年底進(jìn)行匯算清繳時，需要填寫所得稅年報(bào)附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表： 640.webp (5).jpg 06 2019-2022每年年底進(jìn)行匯算清繳時，同樣需要填寫所得稅年報(bào)附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（以2019年為例，其他年份以此類推）： ---------------------------------------------------------------------------- 政策內(nèi)容 企業(yè)在2018年1月1日到2020年12月31日間新購置的設(shè)備、器具，單價(jià)不超過500萬元的，可以一次在稅前扣除。 2政策解讀 政策解讀 　　1、政策的適用范圍 所有行業(yè)的企業(yè)。 新購進(jìn)的房屋、建筑物不適用一次扣除政策。 2、“購進(jìn)”怎么理解 購進(jìn)設(shè)備、器具，包括以貨幣形式從外部購入和自行建造。 包括企業(yè)在這期間以貨幣形式購入的舊的設(shè)備、器具。 3、購進(jìn)時點(diǎn)的確定 以貨幣形式購入的機(jī)器、設(shè)備，除分期付款和賒銷方式外，購進(jìn)的時點(diǎn)為發(fā)票開具的時點(diǎn)；分期付款和賒銷方式購入的，固定資產(chǎn)（指設(shè)備、器具，下同）到貨時間為購進(jìn)時間；自行建造的，竣工結(jié)算的時間為購進(jìn)時間。 購進(jìn)的時點(diǎn)在2018年1月1日到2020年12月31日的，才可以選擇適用該政策。 4、單位價(jià)值的確定 以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。 5、稅前扣除的時點(diǎn) 在投入使用月份的次月所屬年度一次稅前扣除。 投入使用的月份的次月所屬申報(bào)期預(yù)繳時可以一次稅前扣除。 如2018年11月購入的固定資產(chǎn)，在2018年12月投入使用，則在2019年度一季度申報(bào)企業(yè)所得稅時，可以一次在稅前扣除。 6、企業(yè)選擇權(quán) 企業(yè)新購進(jìn)單位價(jià)值在500萬以下的固定資產(chǎn)，是否一次在企業(yè)所得稅稅前扣除，由企業(yè)自行選擇。對單個固定資產(chǎn)的選擇不影響對其他固定資產(chǎn)的選擇。如果您公司在2018年5月新購進(jìn)的單位價(jià)值300萬元的固定資產(chǎn)，在2018年沒有選擇一次在稅前扣除，2019年以后年度，對該項(xiàng)固定資產(chǎn)不可以再選擇一次扣除；但是如果2019年3月又新購進(jìn)200萬元的固定資產(chǎn)，可以在投入使用次月申報(bào)期內(nèi)一次稅前扣除。 7、會計(jì)處理 企業(yè)在稅法規(guī)定期間新購進(jìn)的單位價(jià)值不超過500萬元的固定資產(chǎn)，不論是否選擇企業(yè)所得稅稅前一次扣除，會計(jì)上都應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)的會計(jì)準(zhǔn)則處理。即會計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算，并按預(yù)計(jì)受益年限計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)一次性扣除的年度，按稅會差異確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用，在以后年度根據(jù)折舊費(fèi)用的稅會差異，轉(zhuǎn)回確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。 確認(rèn)時作分錄，借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅費(fèi)用 轉(zhuǎn)回各年作分錄，借：遞延所得稅費(fèi)用 貸：所得稅費(fèi)用 8、 備查資料 企業(yè)新購進(jìn)的單位價(jià)值不超過500萬元的固定資產(chǎn)一次稅前扣除的，不需要專門到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但要留存以下資料備查：確認(rèn)購進(jìn)時點(diǎn)的相關(guān)資料；固定資產(chǎn)記賬憑證；核算有關(guān)稅務(wù)處理和會計(jì)處理差異的臺賬。

老師，今年四月份購進(jìn)的，上個月入賬了，沒提折舊，我需要重新反結(jié)帳做分錄嗎，分錄可以寫下嗎

你好，需要的借管理費(fèi)用或者是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊需要根據(jù)受益部門來。

反結(jié)帳的話，可以在上個月一次性扣除嗎

你好 可以 這個月填寫固定資產(chǎn)加速折舊表

老師，21年2月取得的固定資產(chǎn)我是按年限平均法來的，這個月取得的固定資產(chǎn)可以一次性扣除嗎

這個月取得的固定資產(chǎn)，你在下一個月才按月折舊，也就是在第四季度才可以申報(bào)。

四季度可以一次抵扣所得稅。

那我是八月取得的固定資產(chǎn)發(fā)票，票上日期是四月的，之前沒做過處理，可以在八月一并計(jì)入固定資產(chǎn)并全額計(jì)提折舊嗎

你好，可以的，可以這么做的。