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問(wèn)題已解決
論述題：甲公司20x8年3月2日，以銀行存款2000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5%的普通股股票,劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn), 20x8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元;20x9年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元;甲公司適用的所得稅稅，率為25%。 要求: (1) 計(jì)算甲公司20x8年該項(xiàng)金融資產(chǎn)暫時(shí)性差異和對(duì)所得稅的影響金額,并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,說(shuō)明該差異影響是否影響利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)和綜合收益總額。(2)計(jì)算甲公司20x9年該項(xiàng)金融資產(chǎn)暫時(shí)性差異和對(duì)所得稅的影響金額，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，說(shuō).明該差異影響是否影響利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)和綜合收益總額。
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同學(xué)您好，
20*8年3月2日，
借：其他權(quán)益工具投資—成本? ?2000
? ?貸：銀行存款? ? 2000
20*8年年末，
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)? ?400? ? （2400-2000）
? ?貸：其他綜合收益? ?400
此時(shí)，其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值=2400，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2400-2000=400（萬(wàn)元）
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=400*25%=100（萬(wàn)元）
借：其他綜合收益? ?100
? ?貸：遞延所得稅負(fù)債? ?100
通過(guò)以上分錄可知，20*8年度產(chǎn)生的暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元，對(duì)利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)不產(chǎn)生影響，但該差異影響綜合收益總額=400-100=300（萬(wàn)元）
20*9年年末，
借：其他綜合收益? ?300? ? （2400-2100）
? ?貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)? ?300
此時(shí)，其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=2100，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2100-2000=100（萬(wàn)元）
遞延所得稅負(fù)債的余額=100*25%=25（萬(wàn)元），因此，需轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債100-25=75（萬(wàn)元）
借：遞延所得稅負(fù)債? ?75
? ?貸：其他綜合收益? ?75
2021 10/09 12:12
小奇老師 
2021 10/09 12:13
通過(guò)以上分錄可知，20*9年轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元，對(duì)利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)不產(chǎn)生影響，但該差異影響綜合收益總額=75-300=-225（萬(wàn)元）
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