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買入資產(chǎn)證券化的，差價(jià)記入“投資收益”科目 賣出資產(chǎn)證券化的，差價(jià)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）“科目 擴(kuò)展閱讀： (1)原始權(quán)益人在專項(xiàng)計(jì)劃成立時(shí)的處理 ①購(gòu)買次級(jí)受益憑證。 借：持有至到期投資——專項(xiàng)計(jì)劃(次級(jí)) 貸：銀行存款 ②收到專項(xiàng)計(jì)劃劃入的發(fā)行優(yōu)先級(jí)和次級(jí)受益憑證所募集資金，確認(rèn)融資而發(fā)生的金融負(fù)債。 借：銀行存款 借：應(yīng)付債券——專項(xiàng)計(jì)劃(發(fā)行費(fèi)用) 貸：應(yīng)付債券——專項(xiàng)計(jì)劃(面值) (2)原始權(quán)益人在專項(xiàng)計(jì)劃存續(xù)期間的處理 ①L公司按收入確認(rèn)準(zhǔn)則規(guī)范確認(rèn)車輛通行費(fèi)收入。(結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄略) 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)收入 ②特定月份的收入在托管銀行的監(jiān)管下從收費(fèi)賬戶劃入專項(xiàng)計(jì)劃專用賬戶，即分期償債。 借：應(yīng)付債券——專項(xiàng)計(jì)劃(面值、應(yīng)付利息) 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——專項(xiàng)計(jì)劃儲(chǔ)備金(注：為受益憑證及時(shí)兌付作準(zhǔn)備) 貸：銀行存款 原始權(quán)益人也可以設(shè)置過(guò)渡性的往來(lái)賬戶反映平時(shí)的款項(xiàng)收付，到期末匯總結(jié)轉(zhuǎn)；中減應(yīng)付債券。 ③分期計(jì)提受益憑證預(yù)期收益。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程) 貸：應(yīng)付債券一一專項(xiàng)計(jì)劃(應(yīng)計(jì)利息) ④原始權(quán)益人在專項(xiàng)計(jì)劃存續(xù)期間攤銷發(fā)行費(fèi)用、按規(guī)定支付專項(xiàng)計(jì)劃管理費(fèi)，銀行托管費(fèi)等。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程、生產(chǎn)成本等) 貸：應(yīng)付債券——專項(xiàng)計(jì)劃(發(fā)行費(fèi)用) 貸：銀行存款等 ⑤原始權(quán)益人在專項(xiàng)計(jì)劃存續(xù)期間按攤余成本和實(shí)際利率確定投資收益。 借：持有至到期投資——專項(xiàng)計(jì)劃(次級(jí)) 貸：投資收益 ⑥每期期末將確認(rèn)的次級(jí)投資收益沖減專項(xiàng)計(jì)劃的融資費(fèi)用。 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程、生產(chǎn)成本等) (3)原始權(quán)益人在專項(xiàng)計(jì)劃結(jié)束時(shí)的處理 ①專項(xiàng)計(jì)劃存續(xù)期滿時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)次級(jí)受益憑證余額及應(yīng)付債券余額。若有差異，以現(xiàn)金清償。 借：應(yīng)付債券——專項(xiàng)計(jì)劃 貸：持有至到期投資——專項(xiàng)計(jì)劃(次級(jí)) ②轉(zhuǎn)回儲(chǔ)備金。 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——專項(xiàng)計(jì)劃儲(chǔ)備金