免費問答

老師：二級大是什么意思？

很高興為你解答 屬于個人投資者 繳納增值稅 所得稅

老師：要是個人投資者，就應該免除個稅和增值稅呀？

一、增值稅私募股權投資基金的類型有公司型、合伙型和契約型三種。增值稅的納稅人可以劃分成兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。二者區(qū)分的標準為：工業(yè)企業(yè)，銷售額超過50萬；商業(yè)企業(yè)，銷售額要超過80萬。營改增的試點企業(yè)目前標準是500萬。如果基金公司它的銷售額沒有達到上述標準，也是可以自主申請的，向主管稅務機關提出一般納稅人的申請，一般只要會計核算健全，有固定的生產經營的場所，即可給予一般納稅人的資格的。1、公司型和合伙型的增值稅對于增值稅來講，公司型的和合伙型的主體從增值稅的納稅主體來說，都是應當繳納增值稅的單位，二者在增值稅上是不存在差異的，這可以從銷項端和采購端分別來介紹。1.1銷項端：1.1.1股權轉讓繳納的增值稅根據(jù)營改增政策的延續(xù)性和國家領導層的指示，股權轉讓今后也是不征收增值稅的。上述股權轉讓的情形，只針對純股權轉讓，沒有通過像新三板這樣的交易平臺。股權基金在退出時經過新三板的轉讓，是否交增值稅現(xiàn)在國家稅務總局尚沒有明確規(guī)定，各地也有不同的政策。如果股權是通過新三板進轉讓，它即具有了金融商品屬性，可以按照金融商品轉讓的增值稅目來征收增值稅。1.1.2 管理費部分繳納的增值稅作為一個基金的管理人，主要收入為募集總金額2%的管理費。對于公司和合伙，需要繳納增值稅，一般納稅人按照6%，小規(guī)模納稅人按照3%。個人作為管理人，統(tǒng)一按照小規(guī)模納稅人3%來繳納增值稅。咨詢收入按照6%，或者是小規(guī)模3%的比例來繳納增值稅。1.1.3 收益的按照增值稅 ?按照照增值部分的20%提取。也存在爭議。主要在于對這個收益的定性上，是屬于投資收益，還是屬于因提供勞務所取得的服務的收入。對這一個性質認定的不同，會導致不一樣的稅費，若為投資收益，則不需不繳納增值稅，只繳納所得稅。若為類似于服務、勞務的收益，除了繳納所得稅之外，還要繳納增值稅。這里，建議各個公司，可以把收益的形式寫成從會計處理到合同簽訂上都不要體現(xiàn)服務性的概念，而是體現(xiàn)為投資收益的概念來處理。1.2 采購端私募股權投資和私募證券投資的進項部分差別不大。購買固定資產、購買的辦公樓等、辦公用品，辦公場所，水電費，以及法律、會計，或者是稅務、咨詢服務的購買，均屬于進項范圍?？梢匀〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，抵扣進項稅額。2、契約型基金的增值稅契約型基金在稅法上采用的是納稅主體征稅原則。由于契約型基金是多方通過基金合同的形式組成，不確認它為納稅主體，所以，按照目前的政策來講，不繳納增值稅。但不包括管理人和投資者。二、營業(yè)稅營改增之后，對于一些企業(yè)的股權轉讓是否征收增值稅現(xiàn)在其實沒有明文規(guī)定。之前在營業(yè)稅的時候，財稅【2002】191號文件里面明確的規(guī)定對股權轉讓是不征收營業(yè)稅的。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》，營業(yè)稅應按照對外提供外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務服務或轉讓土地使用權、銷售不動產是收取的全部價款和價外費用的5%征收，但“營改增”全面完成后，營業(yè)稅將取消。三、所得稅3.1公司型的基金所得稅按照《企業(yè)所得稅法》來繳納企業(yè)所得稅，和一般的公司繳稅的方式一樣。3.2 合伙制基金3.2.1合伙制基金層面不繳納所得稅?《合伙企業(yè)法》第六條：“合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。”其中，合伙企業(yè)包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。這就意味著有限合伙制私募基金在基金層面不收取所得稅。3.2.2投資者層面的稅收根據(jù)財稅【2008】159號文的規(guī)定，合伙企業(yè)是以每一個合伙人作為一個納稅義務人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的是繳納個人所得稅，如果合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅“的原則。前款所稱的生產經營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得。如果分配了一部分，那對于尚未分配的，當年留存的部分也要申報相關所得稅。3.2.2.1 LP投資者為自然人(1)來源于利息、股息、紅利的所得稅合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利，根據(jù)《國家稅務總局<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)，該部分收入不并入合伙企業(yè)收入，而作為投資者個人的利息、股息、紅利收入，按“利息、股息、紅利”繳納個人所得稅，即按20%稅率交稅。(2)來源于股權退出收益的所得稅《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知(國發(fā)[2000]16號)》(以下簡稱“16號文”)，其主要規(guī)定為：從2000年1月1日起停止對合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。這意味著，自然人投資有限合伙制私募基金按“個體工商戶的生產經營所得”征收5%~35%的個人所得稅。自2011 年9 月開始，合伙企業(yè)投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時(《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》(財稅[2011]62號))，費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000 元/年。扣除費用后，按照最新的稅率表，自然人投資有限合伙制私募基金，超過10 萬元以上的部分要按35%的稅率征稅。