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問(wèn)題已解決
請(qǐng)問(wèn)老師，如果本題中母公司甲企業(yè)的所得稅率是25%，子公司A公司的所得稅率是10%（小型微利企業(yè)），那期末合并報(bào)表存貨計(jì)算的遞延所得稅資產(chǎn)是不是要按子公司10%的所得稅率計(jì)算？600*10%=60，對(duì)吧？具體題目見(jiàn)附表
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同學(xué)你好，你說(shuō)的是對(duì)的，在集團(tuán)合并報(bào)表層面，就已抵銷的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，如果在內(nèi)部交易中買(mǎi)方和賣(mài)方稅率不同，則在計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)／負(fù)債時(shí)應(yīng)使用在內(nèi)部交易中處于買(mǎi)方地位的法人的適用稅率。
2021 08/30 09:59
84785010 
2021 08/30 10:31
老師還要請(qǐng)教下，如果期末內(nèi)部交易形成存貨的毛利率發(fā)生變化，比如本題中2000萬(wàn)的存貨母公司的銷售毛利率有上期形成的30%，還有本期的25%，這樣的話在期末合并報(bào)表存貨抵銷時(shí)是不是要分開(kāi)計(jì)算，然后加總抵銷？比如本題中2000萬(wàn)的存貨30%有1000萬(wàn)，本期的25%的有1000萬(wàn)，那期末存貨應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)應(yīng)該是1000*30%%2b1000*25%＝550萬(wàn)，借：營(yíng)業(yè)成本 550, 貸：存貨：550, 對(duì)嗎？
青程老師 
2021 08/30 10:36
對(duì)的，其實(shí)就是所有未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易收入減成本。
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