問題已解決
老師,這道題的第三問,本期遞延所得稅資產(chǎn)不需要把期初的30萬元折算成稅率為25%的嗎?為什么答案是直接用75-30?而不是75-30/15%×25%呢?
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速問速答?您好 應(yīng)該是75 減去因?yàn)槎惵首兓{(diào)整的遞延所得稅? 是75-30/15%*(15%-25%)? ?調(diào)整的是因?yàn)槎惵首兓鸬倪f延所得稅的變化 而不是減去整個(gè)期初余額
答案的思路是??不需要去考慮調(diào)整期初遞延所得稅,因?yàn)閷?shí)際上這樣計(jì)算的發(fā)生額已經(jīng)包含了所得稅稅率發(fā)生變化而應(yīng)對(duì)期初遞延所得稅的調(diào)整部分 因?yàn)橘~面價(jià)值和基礎(chǔ)技術(shù)總的差異*25%是期末應(yīng)有余額 所以總體上是按25%的稅率計(jì)算的,
這兩個(gè)思路答案是一樣的答案方法更簡(jiǎn)單些
2021 08/21 07:59
朱小慧老師
2021 08/21 08:20
應(yīng)該是本期遞延所得稅的發(fā)生額((期末暫時(shí)性差異-期初暫時(shí)性差異)*25%)-稅率變化調(diào)整的遞延所得稅??
朱小慧老師
2021 08/21 08:35
答案的思路簡(jiǎn)單說就是 期初已經(jīng)有30? 正確的期末應(yīng)有的余額應(yīng)該是這么多 那我就按照正確的期末余額減去起初的,得出本期的發(fā)生額? 要是按照你列的公式那樣算 期末應(yīng)有余額是不對(duì)的?
朱小慧老師
2021 08/21 08:42
此,當(dāng)稅率發(fā)生變化時(shí),計(jì)算當(dāng)期遞延所得稅的發(fā)生額有兩種思路:
1、當(dāng)期遞延所得稅的發(fā)生額=遞延所得稅當(dāng)期期末余額-遞延所得稅當(dāng)期期初余額
?、俑鶕?jù)本期期末各資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額乘以現(xiàn)行稅率計(jì)算出遞延所得稅的期末余額;
?、趯⒂?jì)算出的期末余額減去期初余額,得出本期遞延所得稅的發(fā)生額。
這種思路下,不需要去考慮調(diào)整期初遞延所得稅,實(shí)際上這樣計(jì)算的發(fā)生額已經(jīng)包含了所得稅稅率發(fā)生變化而應(yīng)對(duì)期初遞延所得稅的調(diào)整部分。
2、先調(diào)整期初余額,再確定本期發(fā)生額。
?、賹⑵诔踹f延所得稅調(diào)整為按新稅率計(jì)算的金額,調(diào)整的金額作為本期遞延所得稅發(fā)生額的一部分;
②用本期發(fā)生的暫時(shí)性差異乘以現(xiàn)行稅率,計(jì)算出本期確認(rèn)的遞延所得稅,加上第①步計(jì)算調(diào)整的遞延所得稅的金額,得出本期發(fā)生額。
舉例
A公司2005年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用期5年,無殘值。采用直線法計(jì)提折舊,計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%,期初的遞延所得稅負(fù)債余額為1.32萬元(全部為該設(shè)備產(chǎn)生),假設(shè)無其他暫時(shí)性差異產(chǎn)生;按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法,A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。
要求:計(jì)算2007年12月31日遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額
2007年末設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20/5×2=12(萬元)
計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5=7.2(萬元)
則2007年末遞延所得稅負(fù)債的余額=(12-7.2)×25%=1.2(萬元)
采用第1種思路最簡(jiǎn)單,2007年末遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=1.2-1.32=-0.12(萬元)
采用第2種思路計(jì)算,2007年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=[(20-20×2/5)×2/5-20/5]×25%-1.32/33%×(33%-25%)=-0.12(萬元),其中[(20-20×2/5)×2/5-20/5]×25%為本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅,1.32/33%×(33%-25%)為因稅率變化對(duì)期初遞延所得稅的調(diào)整。
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