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您好，甲公司是一家三星手機銷售公司，2018年3月1日，甲公司向乙公司銷售100部S8手機，單位銷售價格為5850元，單位成本為4000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50萬元，增值稅額為8.5萬元。手機已經(jīng)發(fā)出，但款項尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2018年12月31日之前支付貨款，在2019年3月31日之前有權(quán)退回未銷售完的手機。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批手機的退貨率約為20%。在2018年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的手機會被退回。甲公司為增值稅一般納稅人，實際發(fā)生退回時開具紅字增值稅專用發(fā)票，假定手機發(fā)出時控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。 甲公司的賬務(wù)處理如下： （1）2018年3月1 日發(fā)出手機時 借：應(yīng)收賬款 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 預計負債——應(yīng)付退貨款 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85000 借：主營業(yè)務(wù)成本 320000 應(yīng)收退貨成本 80000 貸：庫存商品 400000 （2）2018年12月31日收到貨款時 借：銀行存款 585000 貸：應(yīng)收賬款 585000 （3）2018年12月31日，甲公司對退貨率進行重新評估，估計該批手機的退貨率約為10% 借：預計負債——應(yīng)付退貨款 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 貸：應(yīng)收退貨成本 40000 （4）假設(shè)2019年3月31日實際退貨量為5部，退貨款當時支付 借：庫存商品 20000 預計負債——應(yīng)付退貨款 50000 貸：應(yīng)收退貨成本 20000 主營業(yè)務(wù)收入 25000 銀行存款 29250 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4250（紅字） 借：主營業(yè)務(wù)成本 20000 貸：應(yīng)收退貨成本 20000