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同學您好，這個您可以參考一下 您現(xiàn)在的位置：首頁 > 出口退稅 > 生產(chǎn)型企業(yè)做出口退稅案例解讀！ 時間：2018-12-22 16:04:34 點擊次數(shù)：2347 　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品除了內(nèi)銷外，部份出口。2009年1月有關(guān)業(yè)務(wù)如下(該企業(yè)1月份無上期留抵稅額，該公司出口產(chǎn)品的退稅率為13%)： 　　(1) 購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000000元，稅款170000元，款項已支付，貨物已入庫。該發(fā)票已認證通過。 　　(2) 內(nèi)銷一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為500000元?？铐椧咽盏?。 　　(3) 報關(guān)出口一批產(chǎn)品，離岸價為50000美元(外匯牌價為1：6.8)。 [會計核算] 　　(1) 購進原材料 　　借：原材料 1000000 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)170000 　　貸：銀行存款 1170000 　　(2) 內(nèi)銷貨物 　　借：銀行存款 585000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 500000 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000 　　(3) 出口貨物 　　借：應(yīng)收外匯賬款 50000*6.8 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口 340000 　　(4) 計算出口產(chǎn)品：不得抵減的進項稅額 　　當期不得抵扣的進項稅額=出口貨物銷售額*(出口貨物征收率—出口貨物退稅率) 　　=340000*(17%—13%)=13600元 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 13600 　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600 　　(5) 計算當期應(yīng)納稅額 　　當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額—(當期全部進項稅額—當期不得抵扣的進項稅目額)—上期未抵扣完的進項稅額(上期留抵稅額)=85000—(170000—13600)= —71400 　　(6) 計算免抵退稅額 　　免抵退稅額=出口貨物離岸價*出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額(即：免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率)=340000*13%—0=44200 　　(7) 計算應(yīng)退稅額 　　當期應(yīng)納稅額為負數(shù)，即為當期期未留抵稅額，且其金額71400> 當期免抵退稅額44200，則：當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額=44200 　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應(yīng)退稅額=0 　　借：應(yīng)收出口退稅 44200 　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)44200 　　(8) 收到出口退稅款 　　借：銀行存款 44200 　　貸：應(yīng)收出口退稅 44200 　　(9) 結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額為：71400—44200=27200