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公益性捐贈(zèng)支出沒有超出稅法規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除時(shí)，沒有產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要做納稅調(diào)整，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)都為0。 《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。” 舉例：通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元，已經(jīng)計(jì)入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額10000萬元。 此時(shí)，捐贈(zèng)支出是500萬元費(fèi)用支出因按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。稅法準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的總額1200萬元，沒有超出稅法準(zhǔn)予稅前扣除的部分，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)都為0。