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公益性捐贈支出沒有超出稅法規(guī)定的準予在計算應納稅所得額時扣除時，沒有產生暫時性差異，不需要做納稅調整，則賬面價值和計稅基礎都為0。 《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！? 舉例：通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已經(jīng)計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額10000萬元。 此時，捐贈支出是500萬元費用支出因按照會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。稅法準予在計算應納稅所得額時扣除的總額1200萬元，沒有超出稅法準予稅前扣除的部分，計稅基礎為0，則賬面價值和計稅基礎都為0。