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問(wèn)題已解決
請(qǐng)問(wèn)，這種情況預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0，那么預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值是多少？如果預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面是100，那么計(jì)稅基礎(chǔ)是0，那么不是行程可抵扣暫時(shí)性差異了么，我理解的是不是哪里有偏差，請(qǐng)老師指教。
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學(xué)員您好，這里合同負(fù)債假如沒(méi)有轉(zhuǎn)收入的情況下，賬面價(jià)值是100，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，是形成可抵扣暫時(shí)性差異的
2021 07/05 13:27
84785031 
2021 07/05 13:39
書(shū)上說(shuō)合同負(fù)債一般情況會(huì)計(jì)和計(jì)稅基礎(chǔ)是一樣的所以沒(méi)有差異，但是另一種情況是會(huì)計(jì)賬面認(rèn)為不符合收入確認(rèn)條件，到稅法規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，那么計(jì)稅基礎(chǔ)是0，就會(huì)形成可抵扣性暫時(shí)性差異。
王老師1 
2021 07/05 13:41
是的，學(xué)員你可以這樣理解，當(dāng)年會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，也就沒(méi)有算進(jìn)利潤(rùn)。但稅法上認(rèn)可這筆收入，要算進(jìn)應(yīng)納稅所得額的，所以當(dāng)年就形成了差異，且是可抵扣暫時(shí)性差異。等以后年度會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入了，稅法上要把這筆收入調(diào)出去的，這時(shí)可抵扣差異就轉(zhuǎn)回了，至此暫時(shí)性差異消除
84785031
2021 07/05 20:12
王老師，我沒(méi)理解這比如一項(xiàng)負(fù)債職工福利費(fèi)的賬面價(jià)值是100，計(jì)稅基礎(chǔ)是100-未來(lái)稅法規(guī)定可抵扣80，那不是產(chǎn)生20元的差異了么？為啥又說(shuō)賬面和計(jì)稅基礎(chǔ)沒(méi)有差異？我理解偏差了么？
王老師1
2021 07/05 20:26
學(xué)員您好，假設(shè)負(fù)債職工福利費(fèi)的賬面價(jià)值為100，那計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣的金額，假設(shè)賬面價(jià)值100沒(méi)有超過(guò)工資的14%，那未來(lái)可稅前扣除的金額是0，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=100-0=100
你可以這樣記憶：福利費(fèi)是不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，只會(huì)產(chǎn)生永久性差異或不產(chǎn)生稅會(huì)差異，凡是不產(chǎn)生稅會(huì)差異或只產(chǎn)生永久性差異的，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是相等的
王老師1
2021 07/05 20:29
未來(lái)可稅前扣除的金額是0的原因是，100在當(dāng)年就可以稅前扣除，所以未來(lái)能扣除的就是0
84785031
2021 07/05 20:36
老師，您看我理解是否正確，比如100的福利費(fèi)，賬面價(jià)值100，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100?未來(lái)可抵扣金額，比如超過(guò)工資薪金14%的部分不許以后扣除，那么未來(lái)可抵扣就是0對(duì)吧，所以計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值一樣，所以沒(méi)有差異對(duì)吧。
王老師1
2021 07/05 20:37
是的，福利費(fèi)不管超了限額還是沒(méi)超限額，未來(lái)可扣除的金額都是0
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