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問題已解決
老師，這里的D選項(xiàng)不明白，麻煩解釋一下，什么情況下要考慮這個(gè)轉(zhuǎn)回啊，這題直接錯(cuò)了，沒選D選項(xiàng)
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同學(xué)您好，2020年12月，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200萬元，由于賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1400-1200=200（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200*25%=50（萬元）。
到了2021年12月，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1200萬元，由于賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異=1200-1100=100（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的余額=100*25%=25（萬元）
由于2020年確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元，2021年遞延所得稅資產(chǎn)的余額25萬元，且遞延所得稅負(fù)債的余額為0，因此需要將上一年也就是2020年的遞延所得稅負(fù)債的50萬余額轉(zhuǎn)回，才能滿足2021年遞延所得稅負(fù)債余額為0的條件
2021 05/12 00:37
84784983 
2021 05/12 00:44
一年中一定要有遞資和遞負(fù)？沒有的話0也要算上？這里不明白
84784983
2021 05/12 00:45
意思是這里算的遞資遞負(fù)都是當(dāng)年的余額？不是發(fā)生額？這個(gè)怎么區(qū)分啊
小奇老師 
2021 05/12 01:06
按照賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債是一個(gè)余額的概念，不是說一年當(dāng)中一定要有遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，只是這一題中，通過上面的分析，2021年是產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，那么產(chǎn)生的是遞延所得稅資產(chǎn)，如果不轉(zhuǎn)回2020年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50，那么2021年就保存著遞延所得稅負(fù)債余額50萬元，2021年已經(jīng)是產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，不存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異了，如果保留著遞延所得稅負(fù)債余額50萬元，則前后矛盾，因此只有轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50，那么遞延所得稅負(fù)債的余額才為0，才和前面不存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異保持一致
小奇老師
2021 05/12 01:07
而且賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)本身就是一個(gè)科目余額的概念，因此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，不論資產(chǎn)也好負(fù)債也好，都是余額的概念
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