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交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的區(qū)別 一、定義不同 交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。 二、賬務(wù)處理不同 交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理 1.初始計量 ①按公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益； ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款 2.后續(xù)計量 總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益 （1）反映公允價值的變動 升值： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 貶值： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 此類金融資產(chǎn)不計提減值 （2）持有期間 借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面） 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 3.處置時 總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費(fèi)） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動（可借可貸） 投資收益（可借可貸） 其他權(quán)益工具投資賬務(wù)處理 1.初始計量 總原則： ①按公允價值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額； ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目 借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價值與交易費(fèi)用之和） 應(yīng)收股利 貸：銀行存款等 2.后續(xù)計量 ①升值 借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 ②貶值 借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 ③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 3.處置時 總原則： ①出售所得的價款與其賬面價值的差額計入留存收益； ②將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動的累計額轉(zhuǎn)出，計入留存收益。 借：銀行存款 貸：其他權(quán)益工具投資——成本 ——公允價值變動（可借可貸） 盈余公積（可借可貸） 利潤分配——未分配利潤（可借可貸） 同時： 借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 貸：盈余公積 利潤分