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十三屆全國人大常委會第五次會議通過了關(guān)于修改《個人所得稅法》的決定，并于2018年10月1日起過渡施行，2019年1月1日起正式施行。 個稅起征點歷次變化 1980年，起征點為800元; 2006年，提高到1600元; 2008年，提高到2000元; 2011年，提高到目前的3500元; 2018年，將提高到5000元。 工資個稅的計算公式為： 第一步：先算出應(yīng)納稅所得額計算公式為： 應(yīng)納稅所得額 = 稅前工資-五險一金(個人繳納部分)-專項附加扣除額 第二步：對照工資稅率表找出稅率及速算扣除數(shù)代入下方公式計算： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率-速算扣除數(shù) 解釋說明： 專項附加扣除額是指新個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。 個人所得稅計算器 7級超額累進個人所得稅稅率表 2018年10月1日起調(diào)整后，現(xiàn)在實行的7級超額累進個人所得稅稅率表 個人所得稅稅率表一(個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得適用)： 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù) 1不超過3000元30 2超過3000元至12000元的部分10210 3超過12000元至25000元的部分201410 4超過25000元至35,000元的部分252660 5超過35,000元至55,000元的部分304410 6超過55,000元至80,000元的部分357160 7超過80,000元的部分4515160 舉例說明 小張為某公司銷售人員，某月取得的收入為20000元、三險一金為4520.84元，假設(shè)附加專項扣除有以下幾項：子女教育1000元(按1個子女一方按月100%扣除)、首套房月供利息1000元(一方按月100%扣除)、贍養(yǎng)老人1000元(兄妹兩人按月均攤)故專項扣除總費用為3000元，那么如何按照“綜合所得”計算其本月應(yīng)繳納的個人所得稅呢? 新個稅公式：個稅=(工資 - 五險一金 - 起征點-附加專項扣除)X 稅率 - 速算扣除數(shù) 步驟一：求出應(yīng)納稅所得額，找出稅率和速算扣除數(shù) 20000-4520.84-5000-3000=7479.16元，對照稅率表得知：稅率10%，速算扣除數(shù)210元 步驟二：代入公式計算可得個稅=7479.16 X 10% - 210 = 537.92元 年度預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅率表(按60000起征點-綜合所得適用)： 級數(shù)年應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率(%)速算扣除數(shù) 1不超過36,000元的部分30 2超過36,000元至144,000元的部分10 2520 3超過144,000元至300,000元的部分2016920 4超過300,000元至420,000元的部分25 31920 5超過420,000元至660,000元的部分3052920 6超過660,000元至960,000元的部分3585920 7超過960,000元的部分45181920 說明： 1、本表含稅級距中所稱全年應(yīng)納稅所得額是指居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。全年應(yīng)納稅所得額-綜合所得金額-各項社會保險金-專項附加扣除-起征點6萬元的余額。 2、綜合所得指4項勞動性所得(工薪所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得)。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、以收入減除20%的費用后的余額為收入額，在此基礎(chǔ)上，稿酬所得的收入額再減除70%計算 3、本表按照新個稅法稅率推算。 4、本級速算扣除額=上級最高所得額*(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)。 個人所得稅計算器 個人所得稅稅率表二 (個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用) 級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù) 1不超過30000元的50 2超過30000元至90,000元的部分101500 3超過90,000元至300,000元的部分2010500 4超過300,000元至500,000元的部分3040500 5超過500,000元的部分3565500 2020年個稅政策迎來新調(diào)整 2020年7月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》， 對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。 舉個例子——大學(xué)生小李2020年7月畢業(yè)后進入某公司工作，公司發(fā)放7月份工資、計算當期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅時，可減除費用35000元(7個月×5000元/月)。 有什么好處呢?假設(shè)小李領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，沒有專項附加扣除，調(diào)整之前需要每月預(yù)繳個稅(10000-5000-2000)×3%=90元。而調(diào)整之后，可以減除費用35000元，則無需預(yù)繳個稅了。