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第一步，將報(bào)表已知數(shù)過入工作底稿。將資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額和期末余額過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將利潤表的本期金額過入工作底稿的本期數(shù)欄。 第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，要以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目。借記表示現(xiàn)金流入的增加或者現(xiàn)金流出的減少，貸記表示現(xiàn)金流出的增加或者現(xiàn)金流入的減少。 第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。每編好一筆調(diào)整分錄就要過入工作底稿，而不是待編完所有調(diào)整分錄后才開始過入工作底稿。 第四步，核對(duì)工作底稿發(fā)生數(shù)和余額數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后等于期末數(shù)，利潤表項(xiàng)目加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后等于本期數(shù)，核對(duì)調(diào)整分錄借方、貸方合計(jì)數(shù)均已經(jīng)相等。 第五步，計(jì)算現(xiàn)金流量表項(xiàng)目并填列正表。計(jì)算工作底稿中現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，并據(jù)此填列正式的現(xiàn)金流量表。