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借：長期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款 注：長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的，借“長期股權(quán)投資-成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目

老師，在權(quán)益法下，我知道所賺的差額是計入營業(yè)外收入；但是在非同控合并的成本法下，所賺的差額，也是計入營業(yè)外收入嗎？

在非同控合并的成本法下，所賺的差額，也是計入營業(yè)外收入

請問老師，在非同控合并的成本法下，虧了的差額，怎樣處理呢？

非同控個別報表中入賬價值就是用付出對價的公允直接入賬，此時是成本法核算，不是權(quán)益法，不用調(diào)整入賬金額計入營業(yè)外收入。

老師，您最后的解析，是對我哪個提問的呢？前面不是說非同控的成本法下賺取的差額，記入營業(yè)外收入了嗎？怎么后面又說不計入營業(yè)外收入呢？

你好，剛才說法有誤，非同控個別報表中入賬價值就是用付出對價的公允直接入賬，此時是成本法核算，不是權(quán)益法，不用調(diào)整入賬金額計入營業(yè)外收入

老師，您的意思是不是這樣：比如在非同控合并的成本法下，投資額是1000萬，所占公允凈資產(chǎn)份額是1200萬，做帳分錄正確的是：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000 貸：銀行存款1000。而錯誤的是：借：長期股權(quán)投資——投資成本1200 貸：銀行存款1000 營業(yè)外收入200。是這樣理解嗎？

你好，你的理解是正確的

所賺的200萬元差額，要怎樣處理呢？

你好，在合并報表里反映

在合并報表時，怎樣反應(yīng)呢？還要做什么分錄嗎？

　　1.借：股本（借方4個數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報表） 　　　　　資本公積 　　　　　盈余公積 　　　　　未分配利潤——年末商譽（借、貸方比較得出） 　　　　貸：長期股權(quán)投資（經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字+剛剛做的分錄借方——剛剛做分錄的貸方） 　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益（借方4個數(shù)字相加×少數(shù)股東持股比例） 　　　　　　營業(yè)外收入（借、貸方比較得出

你好，或者記到商譽

老師，在確定長期股權(quán)投資科目的金額，這里母公司本身的數(shù)字不就是初始投資額1000萬嗎？而它是成本法，怎樣體現(xiàn)出差額200萬呢？除了初始投資的分錄外，沒有剛剛做的其他借方或貸方的分錄了。

你好，差異在合并報表里體現(xiàn)

老師，所賺的差額，在合并報表的哪個項目里體現(xiàn)呢？

營業(yè)外收入或商譽

另外，請問老師，同控下的外購方式，所賺的差額，是體現(xiàn)在資本公積和留存收益里？還是怎樣？

你好。沖減其他資本公積最后是盈余公積和未分配利潤