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　　建筑分包款的會計分錄 　　1、分包單位開發(fā)票給總包方，分包方應(yīng)做分錄： 　　借：應(yīng)收賬款 　　貸：工程結(jié)算 　　2、假設(shè)工程進(jìn)度與工程結(jié)算進(jìn)度相同，結(jié)轉(zhuǎn)工程收入、成本 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　借：工程施工-合同毛利 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　3、根據(jù)分包方開具發(fā)票的金額及相應(yīng)計繳的稅金入 　　借：稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金\其他應(yīng)交款 　　總包單位分錄 　　1、期末，根據(jù)經(jīng)營部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“已完工作量審核憑單”， 　　借：工程結(jié)算 　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款 　　2、期末，根據(jù)應(yīng)收的總包管理費 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-分包收入 　　根據(jù)應(yīng)代扣的稅費 　　貸：其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費 　　根據(jù)應(yīng)扣回的預(yù)付款或備料款 　　貸：預(yù)付賬款-預(yù)付分包單位工程款 　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款 　　3、以材料支付分包單位工程款時，根據(jù)物資部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“總包供料結(jié)算憑單” 　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款 　　根據(jù)材料賬面價值 　　貸：原材料 　　根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價值的差額 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-分包收入 　　4、期末，把已歸集的制造費用按照分包合同總價占總承包合同總價的比例進(jìn)行分配，分配公式為：應(yīng)計入當(dāng)期分包成本的制造費用=當(dāng)期制造費用余額×(分包合同總價/總包合同總價)。根據(jù)上式計算得到的“應(yīng)計入分包成本的制造費用” 　　借：主營業(yè)務(wù)成本-分包成本 　　貸：制造費用 　　5、繳納代扣代繳的稅費時 　　借：其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費 　　貸：銀行存款 　　并向分包單位轉(zhuǎn)交完稅證明