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問(wèn)題已解決
請(qǐng)問(wèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法，為什么我遇到一個(gè)題：折舊年限由10年改為6年，要追溯到購(gòu)入時(shí)計(jì)算折舊呢？**如：A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，該項(xiàng)變更自2016年4月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購(gòu)入，成本為1 000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（ ）。 A.2016年計(jì)提的折舊額為100萬(wàn)元 B.2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬(wàn)元 C.2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬(wàn)元 D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2016年凈利潤(rùn)－60萬(wàn)元
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同學(xué)，你好。
（1）至2016年3月31日的累計(jì)折舊額＝1000÷10×2＋1000÷10×3/12＝225（萬(wàn)元）；
（2）至2016年3月31日的賬面價(jià)值＝1000－225＝775（萬(wàn)元）；
（3）2016年4月1日至年末計(jì)提的折舊額＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（萬(wàn)元）；
（4）2016年計(jì)提的折舊額＝1000÷10×3/12＋155＝180（萬(wàn)元）；
（5）2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額＝1000÷10＝100（萬(wàn)元）；
（6）確認(rèn)遞延所得稅收益＝（180－100）×25%＝20（萬(wàn)元）；
（7）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響＝－[（180－100）－20]＝－60（萬(wàn)元），或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（萬(wàn)元）。
所以不正確的為A。這里并沒(méi)有采用追溯調(diào)整法，而是直接用未來(lái)適用法。
麻煩同學(xué)評(píng)價(jià)一下，謝謝。
2021 01/11 14:45
84784958 
2021 01/11 18:06
155計(jì)算過(guò)程這步，直線(xiàn)法775/6/12*9=96.875 為什么有2*12+3=27要減掉呢？
莊永發(fā)老師 
2021 01/11 18:12
同學(xué)，你好。
折舊年限由10年改為6年，那就是這個(gè)資產(chǎn)總共折舊6年，因?yàn)樽兏耙呀?jīng)折舊了2年3個(gè)月，所以尚未折舊的月份為：6×12－2×12－3
麻煩同學(xué)評(píng)價(jià)一下，謝謝
84784958
2021 01/11 18:16
喔，就是改為6年后，前面已折舊的時(shí)間扣掉，不算是追溯調(diào)整。
莊永發(fā)老師
2021 01/11 18:17
不算。它指的是整個(gè)折舊年限是6年，不是指剩余折舊年限是6年。
84784958
2021 01/11 18:18
謝謝，明白了
莊永發(fā)老師
2021 01/11 18:18
麻煩同學(xué)評(píng)價(jià)一下，謝謝。
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