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甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品,增值稅率為17%,產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格中不含增值稅額。適用的所得稅率為25%產(chǎn)品銷(xiāo)售成本在銷(xiāo)售時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)(假設(shè)不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)。甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批,銷(xiāo)售價(jià)款20萬(wàn)元,產(chǎn)品成本12萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,已向銀行辦妥托收手續(xù)。甲公司在銷(xiāo)售商品時(shí),已知乙企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)也為了維持與乙企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系,甲企業(yè)還是將商品銷(xiāo)售給了乙企業(yè)。(2)委托丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批,協(xié)議價(jià)格20萬(wàn)元,產(chǎn)品成本16萬(wàn)元。甲公司收到丙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單,丙公司已將代銷(xiāo)的該批A產(chǎn)品售出80%(3)收到丙公司按售價(jià)10%扣除的手續(xù)費(fèi)后的金額存入銀行。(4)銷(xiāo)售B商品10件,每件售價(jià)2萬(wàn)元,每件成本為1.6萬(wàn)元,收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的期限為5個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。(5)采用分期收款銷(xiāo)售方式向丁公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批,售價(jià)10萬(wàn)元,產(chǎn)品成本6萬(wàn)元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng),已存入銀行。(6)計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息2萬(wàn)元,本年溢價(jià)攤銷(xiāo)數(shù)為0