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20. [例題]甲公司2X19 年度利潤(rùn)總額(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn))為1 980萬(wàn)元，所得稅稅率為25甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為300萬(wàn)元， 職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元:經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬(wàn)元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。

84784959| 提問(wèn)時(shí)間：2020 11/25 15:24
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董利老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
同學(xué)你好，你這個(gè)問(wèn)題不太完整，是需要計(jì)算調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額嗎？麻煩問(wèn)題補(bǔ)充一下發(fā)給我。
2020 11/25 15:26
董利老師
2020 11/25 15:42
同學(xué)你好：如果是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的話(huà)我寫(xiě)步驟給你看下，職工福利費(fèi)是工資薪金的14%準(zhǔn)予扣除，超出部分是不予扣除的，所以福利費(fèi)可扣除金額為300*14%=42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元是不予扣除的，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工資薪金的2%準(zhǔn)予扣除，超出部分是不予扣除的，所以工會(huì)經(jīng)費(fèi)可扣除金額為300*2%=6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生金額為7萬(wàn)元，其中1萬(wàn)元是不予扣除的，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)是工資薪金的8%準(zhǔn)予扣除，超出部分是不予扣除的，所以職工教育經(jīng)費(fèi)可扣除金額為300*8%=24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生金額為28萬(wàn)元，其中4萬(wàn)元是不予扣除的，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額,4萬(wàn)元；；另外營(yíng)業(yè)外支出中12萬(wàn)元的稅收滯納金是不能稅前扣除的，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元。稅前利潤(rùn)總額為1980，另外需要調(diào)增3萬(wàn)+1萬(wàn)+4萬(wàn)+12萬(wàn)元=20萬(wàn)元，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為1980+20=2000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=2000*25%=500（萬(wàn)元）
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