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同學(xué)您好，很高興為您解答問題。 (1)W公司內(nèi)部控制中存在的缺陷： 從內(nèi)部環(huán)境方面看： ①董事會軟弱無力，沒有履行好監(jiān)督管理層的職責(zé)，也沒能夠及時獲取和掌握公司經(jīng)營管理中的重大信息。 ②管理層中總經(jīng)理風(fēng)格過于冒進(jìn)，風(fēng)險意識淡薄，僅僅憑市場行情，就冒險進(jìn)入不熟悉的高風(fēng)險的期權(quán)期貨行業(yè)。 ③總經(jīng)理誠信存在嚴(yán)重缺失，為了回避董事會的財務(wù)監(jiān)督，拒絕接受董事會委派的財務(wù)經(jīng)理和審計經(jīng)理，同時向社會發(fā)布失實的信息，欺騙投資者。為了達(dá)到目的，與事務(wù)所的人員達(dá)成交易，還涉及到賄賂行為，屬于商業(yè)犯罪行為。 ④公司執(zhí)行業(yè)務(wù)的交易員以及風(fēng)險管理、財務(wù)、審計等部門的員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等方面存在不足，沒有能夠按照內(nèi)部控制的規(guī)定盡職工作。 ⑤公司內(nèi)部機構(gòu)職責(zé)分配不恰當(dāng)，總經(jīng)理作為公司管理層人員，對于多項職責(zé)均越俎代庖，造成正常的執(zhí)行和監(jiān)督職能的混淆，最終造成巨大損失。 從風(fēng)險評估方面看： ①公司管理未對從事期貨期權(quán)業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行正確的評估，就貿(mào)然進(jìn)入該市場，在后期發(fā)生市場跌幅較大時，也沒能進(jìn)行科學(xué)的分析和判斷，且沒有認(rèn)識到主觀堅持市場判斷，并進(jìn)行市場交易的巨大風(fēng)險和嚴(yán)重的后果。 ②公司風(fēng)險管理部門和人員對于期權(quán)交易既未履行風(fēng)險評估職責(zé)，也未履行風(fēng)險提示、預(yù)警和報告職責(zé)。 ③風(fēng)險應(yīng)對措施缺乏，在期權(quán)業(yè)務(wù)開始出現(xiàn)較大損失的情況下，沒有采取平倉等果斷有利的措施來控制損失，而是繼續(xù)進(jìn)行錯誤交易，進(jìn)一步加大了風(fēng)險和損失。 ④公司財務(wù)部門未能及時的評估、預(yù)警和報告填補期權(quán)交易保證金窟窿可能引發(fā)的巨大財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致公司財務(wù)狀況持續(xù)不斷惡化。 從控制活動方面看： ①對期權(quán)期貨交易員的交易行為，缺乏復(fù)核、評估和審計的職位，導(dǎo)致交易員超過授權(quán)范圍連續(xù)進(jìn)行錯誤的交易。 ②對重大貨幣資金支付的控制薄弱。導(dǎo)致在董事會不知情的情況下，將有明確用途的貸款挪作他用。 ③會計系統(tǒng)控制失效。期權(quán)交易損失未被真實、完整地確認(rèn)、計量、報告和披露，提供虛假財務(wù)報告。 ④內(nèi)部審計控制失效。沒有及時揭露期權(quán)期貨交易中的錯誤行為和重大損失。 ⑤人員素質(zhì)控制失敗。相關(guān)的交易員、風(fēng)險管理人員、內(nèi)部審計人員道德素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)存在缺陷。 從信息與溝通方面看： ①公司內(nèi)部沒有建立及時、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效的溝通。 ②董事會與風(fēng)險管理委員會、管理委員會、管理層之間沒有良好的溝通，管理層與內(nèi)部審計部門之間沒有良好的溝通。 ③董事會獲取信息的能力比較弱，造成長時間被管理層蒙蔽，沒有及時掌握經(jīng)營管理中的重大信息。 從內(nèi)部監(jiān)督方面看： ①公司缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行情況的個別評價和持續(xù)監(jiān)控，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在具體業(yè)務(wù)中沒有得到有效的執(zhí)行。 ②內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，針對這項高風(fēng)險的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行專項監(jiān)督，并提交書面報告。 (2)W公司董事會可以采取以下措施加強對W公司的控制： ①健全W公司的組織機構(gòu)，并明確各層管理人員的職責(zé)權(quán)限，建立董事會與管理層之間的權(quán)力制衡機制，尤其是針對總經(jīng)理的權(quán)限劃分要明確，充分發(fā)揮董事會下屬專業(yè)委員會的作用。 ②建立對W公司高層管理人員的科學(xué)選拔任用機制和嚴(yán)格的監(jiān)督檢查機制，要求定期述職與業(yè)績考核相結(jié)合，嚴(yán)明紀(jì)律，嚴(yán)格獎懲。對于發(fā)現(xiàn)的不恰當(dāng)行為，一定要令行禁止。 ③加強W公司的審計監(jiān)督，加強審計委員會與內(nèi)部審計部門的溝通和管理。 ④建立單位文化，增強單位所有員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理理念，對管理層的誠信和道德價值觀提出要求，并增強所有員工的法制觀念。 ⑤建立董事會與W公司之間的及時、準(zhǔn)確的信息溝通渠道，通過調(diào)動各個層次人員的積極性，及時掌握控股公司經(jīng)營管理中的重大信息和異常情況。 ⑥加強內(nèi)部監(jiān)督，要求建立日常監(jiān)督和專項監(jiān)督體系，并將監(jiān)督情況形成書面報告，形成暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能夠及時送達(dá)治理層和管理層;同時，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。