免費(fèi)問答

同學(xué)您好，很高興為您解答問題。 (1)W公司內(nèi)部控制中存在的缺陷： 從內(nèi)部環(huán)境方面看： ①董事會(huì)軟弱無力，沒有履行好監(jiān)督管理層的職責(zé)，也沒能夠及時(shí)獲取和掌握公司經(jīng)營管理中的重大信息。 ②管理層中總經(jīng)理風(fēng)格過于冒進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，僅僅憑市場行情，就冒險(xiǎn)進(jìn)入不熟悉的高風(fēng)險(xiǎn)的期權(quán)期貨行業(yè)。 ③總經(jīng)理誠信存在嚴(yán)重缺失，為了回避董事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，拒絕接受董事會(huì)委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理和審計(jì)經(jīng)理，同時(shí)向社會(huì)發(fā)布失實(shí)的信息，欺騙投資者。為了達(dá)到目的，與事務(wù)所的人員達(dá)成交易，還涉及到賄賂行為，屬于商業(yè)犯罪行為。 ④公司執(zhí)行業(yè)務(wù)的交易員以及風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等方面存在不足，沒有能夠按照內(nèi)部控制的規(guī)定盡職工作。 ⑤公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分配不恰當(dāng)，總經(jīng)理作為公司管理層人員，對(duì)于多項(xiàng)職責(zé)均越俎代庖，造成正常的執(zhí)行和監(jiān)督職能的混淆，最終造成巨大損失。 從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面看： ①公司管理未對(duì)從事期貨期權(quán)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估，就貿(mào)然進(jìn)入該市場，在后期發(fā)生市場跌幅較大時(shí)，也沒能進(jìn)行科學(xué)的分析和判斷，且沒有認(rèn)識(shí)到主觀堅(jiān)持市場判斷，并進(jìn)行市場交易的巨大風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重的后果。 ②公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門和人員對(duì)于期權(quán)交易既未履行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職責(zé)，也未履行風(fēng)險(xiǎn)提示、預(yù)警和報(bào)告職責(zé)。 ③風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施缺乏，在期權(quán)業(yè)務(wù)開始出現(xiàn)較大損失的情況下，沒有采取平倉等果斷有利的措施來控制損失，而是繼續(xù)進(jìn)行錯(cuò)誤交易，進(jìn)一步加大了風(fēng)險(xiǎn)和損失。 ④公司財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)的評(píng)估、預(yù)警和報(bào)告填補(bǔ)期權(quán)交易保證金窟窿可能引發(fā)的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)不斷惡化。 從控制活動(dòng)方面看： ①對(duì)期權(quán)期貨交易員的交易行為，缺乏復(fù)核、評(píng)估和審計(jì)的職位，導(dǎo)致交易員超過授權(quán)范圍連續(xù)進(jìn)行錯(cuò)誤的交易。 ②對(duì)重大貨幣資金支付的控制薄弱。導(dǎo)致在董事會(huì)不知情的情況下，將有明確用途的貸款挪作他用。 ③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制失效。期權(quán)交易損失未被真實(shí)、完整地確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露，提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。 ④內(nèi)部審計(jì)控制失效。沒有及時(shí)揭露期權(quán)期貨交易中的錯(cuò)誤行為和重大損失。 ⑤人員素質(zhì)控制失敗。相關(guān)的交易員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員道德素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)存在缺陷。 從信息與溝通方面看： ①公司內(nèi)部沒有建立及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效的溝通。 ②董事會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、管理委員會(huì)、管理層之間沒有良好的溝通，管理層與內(nèi)部審計(jì)部門之間沒有良好的溝通。 ③董事會(huì)獲取信息的能力比較弱，造成長時(shí)間被管理層蒙蔽，沒有及時(shí)掌握經(jīng)營管理中的重大信息。 從內(nèi)部監(jiān)督方面看： ①公司缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行情況的個(gè)別評(píng)價(jià)和持續(xù)監(jiān)控，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在具體業(yè)務(wù)中沒有得到有效的執(zhí)行。 ②內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，針對(duì)這項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，并提交書面報(bào)告。 (2)W公司董事會(huì)可以采取以下措施加強(qiáng)對(duì)W公司的控制： ①健全W公司的組織機(jī)構(gòu)，并明確各層管理人員的職責(zé)權(quán)限，建立董事會(huì)與管理層之間的權(quán)力制衡機(jī)制，尤其是針對(duì)總經(jīng)理的權(quán)限劃分要明確，充分發(fā)揮董事會(huì)下屬專業(yè)委員會(huì)的作用。 ②建立對(duì)W公司高層管理人員的科學(xué)選拔任用機(jī)制和嚴(yán)格的監(jiān)督檢查機(jī)制，要求定期述職與業(yè)績考核相結(jié)合，嚴(yán)明紀(jì)律，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不恰當(dāng)行為，一定要令行禁止。 ③加強(qiáng)W公司的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門的溝通和管理。 ④建立單位文化，增強(qiáng)單位所有員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)管理層的誠信和道德價(jià)值觀提出要求，并增強(qiáng)所有員工的法制觀念。 ⑤建立董事會(huì)與W公司之間的及時(shí)、準(zhǔn)確的信息溝通渠道，通過調(diào)動(dòng)各個(gè)層次人員的積極性，及時(shí)掌握控股公司經(jīng)營管理中的重大信息和異常情況。 ⑥加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，要求建立日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督體系，并將監(jiān)督情況形成書面報(bào)告，形成暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能夠及時(shí)送達(dá)治理層和管理層;同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。