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、（1）A會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)丙公司的內(nèi)部控制存在以下問題：①丙公司批準下達的2019年度全面預算始終保持穩(wěn)定，年內(nèi)發(fā)生任何情況，都不允許進行調(diào)整。②丙公司編制的相關內(nèi)部報告過于復雜，不容易理解，并且時常出現(xiàn)傳遞斷層的現(xiàn)象，導致很多信息無法傳遞給基層員工。 （2）A會計師事務所在對丁公司的內(nèi)部控制有效性實施審計過程中，丁公司管理層沒有給予必要的協(xié)助，并且不配合注冊會計師執(zhí)行相應的替代程序，導致注冊會計師無法進行審計。 <1>、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（3）中丙公司內(nèi)部控制存在的問題，提出改進的控制措施。 <2>、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（4）中A會計師事務所應當出具的內(nèi)部控制審計意見類型，說明理由。
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1、改進的控制措施：①企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應當履行嚴格的審批程序。
②內(nèi)部報告應當簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時，便于企業(yè)各管理層級和全體員工掌握相關信息，正確履行職責。
2、A會計師事務所應當出具無法表示意見。理由：注冊會計師審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。
2022 06/19 17:37
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