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均為25%。2019年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2019年乙公司以銀行存款自甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件4萬元（不含增值稅，下同）。甲公司A商品每件成本為3萬元。2019年乙公司對外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為4.4萬元；2019年年末結(jié)存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬元；乙公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。2020年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為3.6萬元。2020年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬元。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為96萬元。 在第一小解答中。因?yàn)橛?jì)稅基礎(chǔ)是1600合并報(bào)表賬面1500。但是在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提減值合并報(bào)表中的賬面不應(yīng)該是1500-40。那么此時(shí)合并報(bào)表賬面沖回這一減值合并報(bào)表賬面不應(yīng)該是1500-40+40。賬面和計(jì)稅不還是1600-1500。可抵扣不應(yīng)該是100嗎，為什么是60
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這里個(gè)別報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值為100*4-40=360，合并報(bào)表中存貨的賬面為300，計(jì)稅依據(jù)為100*4=400
這里合并報(bào)表中賬面300，計(jì)稅400，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100*25%=25，但之前計(jì)提了減值減值40，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)要抵銷40*25%=10
所以合并報(bào)表整體確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為25-10=15
2020 08/01 09:26
84784993 
2020 08/01 09:31
但是老師合并報(bào)表沖回了40減值啊，那不應(yīng)該遞延也沖回嗎老師
陳詩晗老師 
2020 08/01 09:32
是要沖回的，你本身合并報(bào)表應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為25的啊
就是要轉(zhuǎn)回40，所以才確認(rèn)15的
84784993
2020 08/01 09:33
這40是不認(rèn)得合并報(bào)表，合并報(bào)表不應(yīng)該沖回減值40嗎？那這樣遞延不也跟著沖回嗎老師。這樣還是25的遞延??？
陳詩晗老師
2020 08/01 09:33
合并報(bào)表本應(yīng)該確認(rèn)的是25的遞延所得稅
然后由于個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的10要沖回，所以才減少合并報(bào)表10，確認(rèn)15
84784993
2020 08/01 09:37
之前個(gè)別報(bào)表計(jì)提40減值遞延資產(chǎn)10，那么合并報(bào)表沖回40減值那么遞延也應(yīng)該沖回10。
84784993
2020 08/01 09:38
沖回10在計(jì)提25嗎？老師
84784993
2020 08/01 09:38
遞延余額是25對嘛老師
84784993
2020 08/01 09:39
直接把沖回10計(jì)提25的分錄合并了對嘛老師
陳詩晗老師
2020 08/01 10:04
合并報(bào)表不用沖回40，之前個(gè)別報(bào)表確認(rèn)了遞延所稅得資產(chǎn)10，合并報(bào)表現(xiàn)在沖回這10就可以了的。
是的。
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