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就是這個合并報(bào)表時(shí)確認(rèn)遞延所得稅有點(diǎn)不明白

會計(jì)方面，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號》第九條規(guī)定，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在所屬納稅主體的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用。 稅務(wù)方面，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第五十二條規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 現(xiàn)行稅法要求母子公司之間內(nèi)部交易形成的內(nèi)部銷售利潤需要征稅，不得合并納稅。而從集團(tuán)公司角度看，存貨內(nèi)部交易是把存貨從一個地方搬運(yùn)到另一個地方，若未對外銷售，集團(tuán)公司整體不會出現(xiàn)增值，在期末編制合并報(bào)表時(shí)，需要抵消內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售損益。 按照有關(guān)規(guī)定，合并報(bào)表中沒有售出的存貨形成的內(nèi)部銷售利潤屬于可抵扣的暫時(shí)性差異，需要對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

這個跟內(nèi)部交易有關(guān)形成的遞延所得稅啊！

是的，你還有什么疑問嗎

還有合并報(bào)表中的逆流交易，抵消少數(shù)股東權(quán)益的也不太明白

因?yàn)樽庸鞠蚰腹境鍪圪Y產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的持股比例在歸屬于母公司所有者的凈利潤和少數(shù)股東損益之間分配抵銷。 順流交易是指投資企業(yè)向其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出售資產(chǎn)，逆流交易是指聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)。 對于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)的逆流交易，在該交易存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下（即有關(guān)資產(chǎn)未對外部獨(dú)立第三方出售），投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時(shí)，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響。 當(dāng)投資企業(yè)自其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)購買資產(chǎn)時(shí)，在將該資產(chǎn)出售給外部獨(dú)立第三方之前，不應(yīng)確認(rèn)聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)因該交易產(chǎn)生的損益中本企業(yè)應(yīng)享有的部分。 因逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在未對外部獨(dú)立第三方出售之前，體現(xiàn)在投資企業(yè)持有資產(chǎn)的賬面價(jià)值當(dāng)中。 投資企業(yè)對外編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對長期股權(quán)投資及包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，抵銷有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，并相應(yīng)調(diào)整對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。