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問(wèn)題已解決
老師，我就想知道，為什么計(jì)稅基礎(chǔ)是這么得出的，合并報(bào)表層面的成本的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不應(yīng)該是以甲公司的成本為基礎(chǔ)嗎，希望老師能講解的詳細(xì)點(diǎn)，不太懂。
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你好！甲公司單體報(bào)表層面，對(duì)于作為控股子公司核算的乙公司，采用成本法計(jì)量；但在合并報(bào)表層面，非同一控制的企業(yè)合并，需要按子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值對(duì)乙公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，按持股比例計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額大于甲公司單體報(bào)表長(zhǎng)投成本的部分，在合并日確認(rèn)為商譽(yù)。乙公司按公允價(jià)值調(diào)整的資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)也按照公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)，因此在合并日后發(fā)生攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，需要相應(yīng)調(diào)整用于合并的乙公司報(bào)表，合并日因評(píng)估增值產(chǎn)生確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也需要相應(yīng)轉(zhuǎn)回。
2020 07/09 10:57
84785038 
2020 07/09 11:12
合并報(bào)表視同該內(nèi)部交易沒(méi)有發(fā)生過(guò)，老師你的意思是，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)不受合并報(bào)表的影響嗎？
而且我不太懂為什么要用公允價(jià)值調(diào)計(jì)稅基礎(chǔ)..
石老師 
2020 07/09 11:24
你好！以上是關(guān)于非同控合并的解釋。針對(duì)本題，由于期末存貨可變現(xiàn)凈值小于賬面成本，因此需在乙公司單體報(bào)表層面計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由此產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，需計(jì)提遞延所得稅。此處遞延所得稅是從乙公司單體層面計(jì)算，并不是在合并層面計(jì)算。因此，考慮乙公司存貨賬面價(jià)值，以及期末存貨可變現(xiàn)凈值即可。
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