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根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售行為，需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額。因此，企業(yè)免費(fèi)贈(zèng)送的樣品也屬于視同銷售行為。 根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證；銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。 因?yàn)槭菬o償贈(zèng)送，所以，一般情況下不能開具發(fā)票。但增值稅是鏈條式，為了平衡稅負(fù)，保證稅款抵扣的連續(xù)性，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售，并按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅，相應(yīng)受贈(zèng)單位接收的贈(zèng)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也應(yīng)當(dāng)允許抵扣。 所以，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕122號(hào)）第三條關(guān)于無償贈(zèng)送貨物可否開具專用發(fā)票問題規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。 但開票僅是作為受贈(zèng)方增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的依據(jù)，在開票金額的確認(rèn)上，應(yīng)當(dāng)按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定，即按下列順序確定開票金額： （一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； （二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； （三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 需要特別說明的是：對外捐贈(zèng)開具增值稅專用發(fā)票，捐贈(zèng)額按公允價(jià)值開具，但增值稅發(fā)票開具金額并非確認(rèn)會(huì)計(jì)收入的依據(jù)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入必須有這樣一條：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。而贈(zèng)送是不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的流入，因此贈(zèng)送在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)處理為：借記“銷售費(fèi)用”等，貸記“庫存商品” “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。