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甲企業(yè)為增值稅的一般納稅人，增值稅稅率為13％（不動產(chǎn)銷售適用增值稅稅率為9%）。其涉及的業(yè)務(wù)范圍包括商品的生產(chǎn)、銷售，房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售等。甲企業(yè)2018年度的會計報表已于年末編制完成。2019年3月，甲企業(yè)聘請注冊會計師對2018年度的財務(wù)報告進行審計時，就其全年收入進行了全面審計。甲企業(yè)2018年度的收入事項及處理如下(假如甲企業(yè)2018年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年4月30日)：(1)2018年度銷售企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)品，售價為1 000萬元，增值稅130萬元，成本600萬元。企業(yè)對該產(chǎn)品按歷年的慣例承諾產(chǎn)品售出后1年內(nèi)如有質(zhì)量問題可以退貨。該產(chǎn)品為企業(yè)多年經(jīng)營的成熟產(chǎn)品，質(zhì)量和性能都很穩(wěn)定，每年的退回率和保修費率極低，因此，企業(yè)本年度對銷售的A產(chǎn)品確認(rèn)了l 000萬元的收入600萬元的成本，銷售利潤為400萬元(其中包括一筆12月份發(fā)出的A產(chǎn)品，其款項很可能無法收回，該批產(chǎn)品售價100萬元，成本60萬元，增值稅13萬元)。(2)2018年度生產(chǎn)試銷了B產(chǎn)品，售價500萬元，成本400萬元。企業(yè)對銷售的B產(chǎn)品承諾，兩年內(nèi)如有產(chǎn)品質(zhì)量問題可保修或包退。但由于B產(chǎn)品是企業(yè)試制的