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居民個人馬某是一名工程師，任職于甲高新技術企業(yè)，本年有兩種工作方案可供選擇。 方案一：本年與甲高新技術企業(yè)簽訂勞動合同，全年可取得稅前工資、薪金收入600000元。 方案二：本年與甲高新技術企業(yè)簽訂勞務合同，全年可取得稅前勞務報酬收入600000元。 當年馬某的專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除共計50000元。馬某本年沒有其他收入。無論確定何種用工關系，對企業(yè)和個人的其他方面不產生影響。假設不考慮增值稅因素。 要求:1．明確什么是綜合所得。2.明確工資、薪金所得和勞務報酬所得個人所得稅的稅法規(guī)定。3．設計工資、薪金所得和勞務報酬所得之間選擇的納稅籌劃思路。4．計算工資、薪金所得和勞務報酬所得的稅負及稅后收益。5．通過比較分析，選擇最優(yōu)的應稅所得方案。
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1.新的個人所得稅法中，個人所得稅的綜合所得指工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。
2.工資、勞務報酬平時每月預扣預繳，年度匯總在綜合所得計算個稅。
2020 06/10 14:25
五條悟老師 
2020 06/10 14:39
方案一：
綜合所得個人所得=600000-5000*12-50000=490000，綜合所得個人所得稅=490000*30%-52920=94080（元）
稅后收益=490000-94080=395920（元）
方案二：
綜合所得個人所得=600000*(1-20%)-60000-50000=370000，綜合所得個人所得稅=370000*25%-31920=60580（元），稅后收益=600000-60000-50000-60580=429420（元）
選擇方案二。
84784965 
2020 06/10 15:25
3．設計工資、薪金所得和勞務報酬所得之間選擇的納稅籌劃思路。
五條悟老師
2020 06/10 16:00
因為全年收入頗高，可以將收入轉為勞務報酬所得來繳納個人所得稅。這樣籌劃的話馬某的稅后收益會更高一些，達到節(jié)稅效果。
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