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2×14年1月1日，甲公司支付價款1 000萬元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券13 000份，債券票面價值總額為1 300萬元，票面年利率為5%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為65萬元），本金在債券到期時一次償還。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。甲公司在購買該債券時，預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實際利率是11%。 其他資料如下： （1）2×14年12月31日，A公司債券的公允價值為1 300萬元（不含利息）。 （2）2×15年12月31日，A公司債券的公允價值為1 400萬元（不含利息）。 （3）2×16年12月31日，A公司債券的公允價值為1 150萬元（不含利息）。 （4）2×17年12月31日，A公司債券的公允價值為1 250萬元（不含利息）。 （5）2×18年1月20日，通過上海證券交易所出售了A公司債券13 000份，取得價款1 350元
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1、2×14年1月1日
借：其他債權(quán)投資——成本 1300
貸：銀行存款 1000
貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 300
2、2×14年12月31日
借：應(yīng)收利息 65
借：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 45
貸：利息收入 110
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 255 （1300-1045）
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 255
3、2×15年12月31日
借：應(yīng)收利息 65
借：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 49.95
貸：利息收入 114.95
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 50.05 （1400-1045-49.95-255）
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 50.05
4、2×16年12月31日
借：應(yīng)收利息 65
借：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 55.44
貸：利息收入 120.44
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 55.44 （1400-1045-49.95-55.44-255-50.05）
貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動 55.44
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2020 05/28 09:22
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