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好的，謝謝！

不客氣，祝你學(xué)習(xí)愉快，滿意請(qǐng)給五星好評(píng)

老師，搜周芬沒(méi)有這個(gè)老師？

幫看下嗎？

我是在APP上搜的差額，你搜索一下

老師，我看到了費(fèi)思老師的差額征稅的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)（只是增值稅），我想學(xué)核定征收（按收入）申報(bào)的企業(yè)所得稅，和查賬征收企業(yè)所得稅怎么申報(bào)，主要是怎么取數(shù)？

企業(yè)所得稅的課程很多，你搜一下，如果有特別的需求，可以跟課件售后老師反映

關(guān)鍵是沒(méi)有差額的呀，老師能否幫我咨詢下？

反映沒(méi)事，我很早以前就反映了，還望老師幫我查查，差額的怎么申報(bào)企業(yè)所得稅

您好，差額征稅，申報(bào)企業(yè)所得稅，是按開(kāi)具發(fā)票上確認(rèn)的收入金額，申報(bào)收入。主要是增值稅的申報(bào)跟一般企業(yè)不一樣

應(yīng)該不對(duì)老師，不是按開(kāi)具發(fā)票上確認(rèn)的收入金額？增值稅我會(huì)的，就是對(duì)企業(yè)所得稅有疑惑

例：A勞務(wù)派遣公司，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，2018年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬(wàn)元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)如何開(kāi)票?并寫出這筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 解： 一、發(fā)票開(kāi)具 可以有三種開(kāi)票方式，分類編碼簡(jiǎn)稱均為：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，用工單位可以憑勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （一）一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票800萬(wàn)元（含稅），不含稅金額761.90，稅額38.10萬(wàn)元；一張普票1200萬(wàn)元（含稅），不含稅金額1142.86萬(wàn)元，稅額57.14萬(wàn)元；兩張發(fā)票金額合計(jì)1904.76萬(wàn)元，稅額95.24萬(wàn)元。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。 （二）一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票2000萬(wàn)元（含稅），不含稅金額1904.76萬(wàn)元，稅額95.24萬(wàn)元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。 （三）使用差額開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額2000萬(wàn)元和扣除額1200萬(wàn)元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬(wàn)元和不含稅金額1961.90萬(wàn)元，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。 筆者不建議使用差額開(kāi)票功能開(kāi)具，因?yàn)橛胁簧倥笥颜`把差額征稅發(fā)票票面的不含稅金額作為銷售收入，這筆業(yè)務(wù)價(jià)稅合計(jì)是2000萬(wàn)元，征收率是5%，含稅價(jià)和征收率是固定的，不含稅價(jià)必然為1904.76萬(wàn)元，而不是票面的1961.90萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局貨勞司2016年10月14日回復(fù)旅游服務(wù)業(yè)差額征稅政策：“選擇差額征稅政策的業(yè)務(wù)如需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，開(kāi)具兩張發(fā)票：差額部分開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，非差額部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，即全額開(kāi)具普通發(fā)票即可，兩種方式均不使用“差額開(kāi)票”功能?！?二、會(huì)計(jì)分錄 （一）收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 2000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1904.76 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）95.24 （二）支付工資時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200 貸：應(yīng)付職工薪酬 1200 借：應(yīng)付職工薪酬 1200 貸：銀行存款 1200 （三）差額扣稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）57.14 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57.14 （三）申報(bào)納稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）38.10 貸：銀行存款 38.10

你看下差額征稅的賬務(wù)處理，按照確認(rèn)的收入申報(bào)所得稅

好詳細(xì)啊，謝謝老師，辛苦了！

那企業(yè)所得稅核定征收表上填，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)為1904.76嗎？

我的前會(huì)計(jì)說(shuō)，得按差額后就是800萬(wàn)來(lái)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)申報(bào)？所以弄不清，還請(qǐng)老師指導(dǎo)，到底取哪個(gè)數(shù)？

具體看你們是怎么開(kāi)票怎么確認(rèn)收入的

差額開(kāi)票，備注欄有差額征稅

會(huì)計(jì)分錄就是按你這樣操作的

以上分錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000/1.05 =1904.76

我前任說(shuō)應(yīng)該申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800/1.05=761.9

你好，如果收入是按1904.76確認(rèn)，所得稅申報(bào)就是按1906.76

哦，老師，如果按1904.76作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)申報(bào)，有點(diǎn)不合理，因?yàn)檫@里邊還有付出去的人工工資呢？

付出去的工資是你們的成本啊，最后不影響應(yīng)納稅所得額

如果查賬征收就不影響，如果是按收入核定，那就有影響，是不？

你好，你的理解是正確的