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老師，我想問一下，2013 年年底800，2014年年底1200，所以變化了400，按未來2014年稅率 也就是400*12.5%（增加的400）+400*25%（沒變的400）;2014年年底1200，相對2015年沒變，累積變化 400*12.5%（第一年變化的）+800（累積沒變）*25%，2015年年底1200，相對2016年變化了400, 400*12.5%（第一年變化的）+800（累積沒變）*25%，2016年年底800，相對2017年變化了800，按照未來2017年25%的稅率，也就是800*25% 這樣理解對嗎 假設(shè)2017年稅率是12.5%的話，就會(huì)是這樣 800全部按照12.5%來算，方便打字，我把20*3改成了2013年
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對于發(fā)生額的理解是對的。可以這樣理解：“確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定?！保@里的關(guān)鍵在于“轉(zhuǎn)回期間”。
見下圖：
①2013年發(fā)生額800，未來轉(zhuǎn)回情況2016年400，2017年400，對應(yīng)的稅率12.5%、25%；
②2014年發(fā)生額400，累計(jì)1200，未來轉(zhuǎn)回情況2016年400,2017年800，對應(yīng)稅率12.5%，25%；
③2015年發(fā)生額0，累計(jì)1200，未來轉(zhuǎn)回情況2016年400,2017年800，對應(yīng)稅率12.5%，25%；
④2016年發(fā)生額-400（轉(zhuǎn)回），累計(jì)800，未來轉(zhuǎn)回情況2017年800，對應(yīng)稅率25%。
2020 05/25 10:22
84784966 
2020 05/25 10:33
這個(gè)意思是，每個(gè)當(dāng)年，都只需要看后一年，變化了多少，然后當(dāng)年是個(gè)累積額，在未來期間，那個(gè)年度開始變化，也就是開始轉(zhuǎn)回（減少時(shí)，）就按相應(yīng)的減少額計(jì)算當(dāng)年的轉(zhuǎn)回?cái)?shù)，直到都轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回?cái)?shù)*當(dāng)年期間的稅率
劉之寒老師 
2020 05/25 10:36
是的，可以這樣理解。主要是為了確定未來轉(zhuǎn)回時(shí)間和數(shù)額。
84784966
2020 05/25 10:37
這個(gè)意思是，每個(gè)當(dāng)年，都只需要看前一年，變化了多少，然后當(dāng)年是個(gè)累積額，在未來期間，那個(gè)年度開始變化，也就是開始轉(zhuǎn)回（減少時(shí)，）就按相應(yīng)的減少額計(jì)算當(dāng)年的轉(zhuǎn)回?cái)?shù)，直到都轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回?cái)?shù)*當(dāng)年期間的稅率
84784966
2020 05/25 10:44
謝謝老師，明白了
劉之寒老師
2020 05/25 10:50
沒錯(cuò)。不客氣，如有問題可再次咨詢。
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