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問題已解決
老師您好，稅法中有一項規(guī)定是“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證?！边€有一個規(guī)定是“取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。”請問老師，這兩個是不是矛盾呢？兩個有沒有什么具體的區(qū)別呢？謝謝老師。
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你好！①批發(fā)及零售環(huán)節(jié)的蔬菜/部分鮮活肉蛋屬于全環(huán)節(jié)免稅，考慮增值稅鏈條，故不能抵扣進項。②收購發(fā)票是從生產者手中購進免稅農產品，為了鼓勵三農，購買方開具的收購發(fā)票可計算抵扣進項。③取得的銷售發(fā)票上一環(huán)節(jié)已繳納增值稅，故也可抵扣。
2020 04/29 16:46
84784993 
2020 04/29 17:06
老師您的意思是，1.如果甲公司從農業(yè)生產者丙手中購進一批蔬菜/肉蛋，這個時候是可以抵扣進項的嗎？2.乙公司從甲公司那里批發(fā)蔬菜/肉蛋，這個時候甲公司開具的是免稅發(fā)票，乙公司抵扣不了進項嗎？
劉之寒老師 
2020 04/29 17:25
如果單獨只看第一個問題，理解是正確的。如果把兩個問題放在一起，由于甲銷售蔬菜/肉蛋是免稅的，故其從農業(yè)生產者手中購進的農產品不可以抵扣進項稅。（規(guī)定：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、 加工修理修配勞務、服務、固定資產、無形資產和不動產，不得抵扣進項稅額。原因在于不符合增值稅鏈條。）
84784993
2020 04/29 17:38
甲公司可以不給乙公司開具免稅發(fā)票嗎？還是規(guī)定只能開免稅發(fā)票呢？如果開具的是需要征稅發(fā)票，是不是甲公司從農業(yè)生產者手中購入的蔬菜/肉蛋就可以抵扣了呢？相應地，乙公司收到的甲公司開具的發(fā)票也可以抵扣進項了呢？
劉之寒老師
2020 04/29 17:45
甲公司可以放棄免稅，這樣甲公司和乙公司都可以抵扣進項稅。
但是，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅；應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案；需全部放棄，不得部分放棄。
一般這塊實務中會作為納稅籌劃點。
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