免費(fèi)問(wèn)答

領(lǐng)用時(shí)，借生產(chǎn)成本，貸產(chǎn)品物資對(duì)嗎？那月末結(jié)轉(zhuǎn)成本怎么做？

借生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，貸產(chǎn)品物資，

月末不是要結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里面嗎？有點(diǎn)懵了

你好，不用，月末不用結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

買的種子化肥不都是成本嗎？那什么時(shí)候才結(jié)轉(zhuǎn)成本，是年末才結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎？

你好， 生物資產(chǎn)是指與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的(即活的)動(dòng)物和植物。生物資產(chǎn)包括消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。2006年新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——生物資產(chǎn)》中規(guī)定的消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，現(xiàn)僅探討生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)問(wèn)題。 　　(1)甲企業(yè)2007年初自行營(yíng)造100畝蘋果樹(shù)。當(dāng)年發(fā)生種苗費(fèi)180000元，平整土地所需機(jī)械作業(yè)費(fèi)20000元，當(dāng)年肥料90000元，農(nóng)藥10000元，人工費(fèi)80000元，管護(hù)費(fèi)50000元。 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——生長(zhǎng)期生物資產(chǎn)　　430000 　　　貸：原材料——種苗 　　　　　　　　　　180000 　　　　　　　　——化肥　　　　　　　　　　　 90000 　　　　　　　　——農(nóng)藥 　　　　　　　　　　　10000 　　　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　 80000 　　　　　累計(jì)折舊 　　　　　　　　　　　　　　20000 　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　50000 　　(2)蘋果樹(shù)3年后掛果。從2008年起，年撫育發(fā)生化肥費(fèi)用70000元，農(nóng)藥10000元，人工費(fèi)15000元，管護(hù)費(fèi)20000元。 　　2008年及2009年賬務(wù)處理： 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一生長(zhǎng)期生物資產(chǎn)　　　115000 　　　貸：原材料——化肥 　　　　　　　　　　　70000 　　　　　　　　——農(nóng)藥 　　　　　　　　　　　10000 　　　　　應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　　15000 　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　(3)該蘋果樹(shù)成長(zhǎng)期2年。即開(kāi)始掛果至穩(wěn)產(chǎn)成熟期需要兩年時(shí)間。成長(zhǎng)期年撫育發(fā)生化肥費(fèi)47000元，農(nóng)藥10000元，人工費(fèi)10000元，管護(hù)費(fèi)10000元。該蘋果樹(shù)從掛果時(shí)起，預(yù)期經(jīng)濟(jì)收費(fèi)經(jīng)濟(jì)壽命12年。(假定該蘋果樹(shù)采用成本模式計(jì)量，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定該蘋果樹(shù)期滿無(wú)殘值) 2010年賬務(wù)處理： 2010年該蘋果樹(shù)開(kāi)始掛果，即達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目的，其成本為660000元(430000 115000 115000)。 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成長(zhǎng)期生物資產(chǎn)　　660000 　　　貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——生長(zhǎng)期生物資產(chǎn)　　 660000 　　2010年年折舊額=660000／12=55000（元） 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 55000 　　　貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 　　　　　　55000 　　2010年有關(guān)支出予以資本化，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增值成本處理。 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成長(zhǎng)期生物資產(chǎn)　 77000 　　　貸：原材料——化肥 　　　　　　　　　　47000 　　　　　　　　——農(nóng)藥 　　　　　　　　　　10000 　　　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 10000 　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 10000 　　2011年賬務(wù)處理：年初成長(zhǎng)期生物資產(chǎn)成本=660000 77000=737000（元） 　　2011年年折舊額=(737000-55000)／(12-1)=62000（元） 　　 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 　　　　　　　　　　62000 　　　貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　 62000 　　2011年有關(guān)支出予以資本化，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增值成本處理：會(huì)計(jì)分錄同2010年。 　　(4)成熟期后，年化肥20000元，農(nóng)藥10000元，人工費(fèi)3000元，其它管護(hù)費(fèi)2000元。 該蘋果樹(shù)2012年進(jìn)入成熟期。其賬面成本為814000(660000 77000 77000)元。 　　2012年—2021年(共10年)賬務(wù)處理： 　　各年折舊額=(814000-55000-62000)／10=69700（元） 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 　　　　　　　　　　69700 　　　貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 　　　　　69700 　　成熟期后各年后續(xù)支出不符合資本化條件，予以費(fèi)用化處理： 　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 　　　　　　　　　　35000 　　　貸：原材料——化肥　　　　　　　　　 20000 　　　　　農(nóng)藥 　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　　　應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　3000 　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 2000