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會計 投資性房地產(chǎn)自用轉(zhuǎn)為出租，轉(zhuǎn)換日賬面價值是1000，公允價值是1200，年底賬面價值是800，公允價值是1500。轉(zhuǎn)換日的暫時性差異借:其他綜合收益 200?25%，貸:遞延所得稅負債200?25%，那年底的分錄怎么寫？遞延所得稅費用又怎么算呢？
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轉(zhuǎn)換日暫時性差異應(yīng)該是借：所得稅費用 200*25% 貸：遞延所得稅負債 200*25%，年底賬面價值800，公允價值1500，那么累計的暫時性差異是700，原來已經(jīng)計提了200，那么年底還要計提500，即所得稅費用 500*25% 貸：遞延所得稅負債 500*25%
2020 02/11 21:22
宇飛老師 
2020 02/11 21:37
這里這個所得稅費用應(yīng)該改成其他綜合收益，這個是直接影響所有者權(quán)益，不通過所得稅費用核算。
84785030 
2020 02/11 22:30
是哪個要換，還是期初期末都要換？遞延所得稅的含義是什么，怎么算呢
宇飛老師
2020 02/11 22:48
就是把上面分錄所得稅費用都換成其他綜合收益，這個業(yè)務(wù)是影響所有者權(quán)益，不影響利潤，所以不通過所得稅費用核算，比較特殊，一般都是所得稅費用的。遞延所得稅是因為會計賬面價值和稅法的計稅基礎(chǔ)不同導(dǎo)致的以后期間可以抵扣或者應(yīng)該繳納的所得稅，這里期末會計賬面價值是1500，但是賬面價值是800，稅法只認賬面800的計稅基礎(chǔ)，因為資產(chǎn)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入需要交稅，這邊簡單理解就是稅法說只要按照800就好，但是造成剩下的700經(jīng)濟利益要在未來交稅，因此就形成遞延所得稅負債700*25%，而前面已經(jīng)計提了200，因此本期只要計提500就好了，也就是500* 25%
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