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.會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間的情況。 比如建筑服務完成后被扣留的質押金、保證金 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（或工程結算等） 應交稅費——待轉銷項稅額 “待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。