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問題已解決
老師，這個(gè)第三題。要求遞延所得稅資產(chǎn)，我不明白為什么存貨的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表就已經(jīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)，而無形資產(chǎn)的就沒有？還有那個(gè)答案最后說遞延所得稅調(diào)整的金額不是個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)而合并財(cái)物報(bào)表沒有確認(rèn)的15嗎，為什么是28.5-13=15
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您好！本題就是要將合并報(bào)表與所得稅一章結(jié)合起來理解，首先大的框架，存貨為什么合并調(diào)整分錄不需要做遞延所得稅資產(chǎn)，存貨在合并報(bào)表角度來看，賬面價(jià)值是70萬，在合并報(bào)表中的成本是50*1.6=80，合并報(bào)表需計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬，個(gè)別報(bào)表存貨的成本是50*2=100萬，需計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬，但不管是合并報(bào)表還是個(gè)別報(bào)表，稅務(wù)局認(rèn)可資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是50*2=100萬，合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值70萬與計(jì)稅基礎(chǔ)100萬的差額30萬，個(gè)別報(bào)表存貨的賬面價(jià)值也是70萬，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬，個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的可抵扣暫時(shí)性差異，而合并調(diào)整分錄調(diào)整的是個(gè)報(bào)和合報(bào)不同的項(xiàng)目，那既然暫時(shí)性差異相同，都確定遞延所得稅資產(chǎn)7.5，干嘛還要調(diào)整呢，而無形資產(chǎn)就不同了，站在個(gè)別報(bào)表上來說，賬面價(jià)值475，計(jì)稅基礎(chǔ)475，合并報(bào)表上來說，賬面價(jià)值361，計(jì)稅基礎(chǔ)475，形成暫時(shí)性差異114，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)！
2019 10/17 09:59
84785007 
2019 10/17 10:31
老師，那第二個(gè)問題呢？？就是那個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整15）
學(xué)堂答疑王老師 
2019 10/17 10:51
您好！15不是無形資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅差異，是后面內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異60萬元形成的，在合并報(bào)表的角度來看，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)是不存在的，所以要抵消，合并抵消分錄：借：應(yīng)付賬款500，貸：應(yīng)收賬款500，既然內(nèi)部債權(quán)債務(wù)都不存在了，那個(gè)別報(bào)表計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備合并報(bào)表也不承認(rèn)，合并抵消分錄：借：壞賬準(zhǔn)備60，貸：信用減值損失60，在個(gè)別報(bào)表里面，計(jì)提減值損失會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異60萬，個(gè)別報(bào)表里面確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（60*25%），站在合并報(bào)表的角度，由于壞賬準(zhǔn)備都不承認(rèn)了，還承認(rèn)個(gè)錘子暫時(shí)性差異哦，合并抵消分錄：借：所得稅費(fèi)用15，貸:遞延所得稅資產(chǎn)15，綜合來看，合并抵消分錄確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)就是=114*25%-60*25%=28.5-15=13.5，你再去把所得稅這章過幾遍吧，帶著這樣以下幾個(gè)問題：一筆業(yè)務(wù)，個(gè)別報(bào)表分錄怎么做？合并報(bào)表站在集團(tuán)角度應(yīng)該反映成什么樣子，集團(tuán)角度和個(gè)別報(bào)表的差異就是要做的合并調(diào)整分錄，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少？個(gè)別報(bào)表里資產(chǎn)的賬面價(jià)值是多少？合并報(bào)表里資產(chǎn)的賬面價(jià)值是多少？個(gè)別報(bào)表暫時(shí)性差異多少？合并報(bào)表暫時(shí)性差異是多少？
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