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老師，這個第三題。要求遞延所得稅資產，我不明白為什么存貨的個別財務報表就已經確定遞延所得稅資產，而無形資產的就沒有？還有那個答案最后說遞延所得稅調整的金額不是個別財務報表已經確認的遞延所得稅資產而合并財物報表沒有確認的15嗎，為什么是28.5-13=15
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您好！本題就是要將合并報表與所得稅一章結合起來理解，首先大的框架，存貨為什么合并調整分錄不需要做遞延所得稅資產，存貨在合并報表角度來看，賬面價值是70萬，在合并報表中的成本是50*1.6=80，合并報表需計提減值準備10萬，個別報表存貨的成本是50*2=100萬，需計提減值準備30萬，但不管是合并報表還是個別報表，稅務局認可資產的計稅基礎就是50*2=100萬，合并報表存貨的賬面價值70萬與計稅基礎100萬的差額30萬，個別報表存貨的賬面價值也是70萬，計稅基礎也是100萬，個別報表和合并報表的可抵扣暫時性差異，而合并調整分錄調整的是個報和合報不同的項目，那既然暫時性差異相同，都確定遞延所得稅資產7.5，干嘛還要調整呢，而無形資產就不同了，站在個別報表上來說，賬面價值475，計稅基礎475，合并報表上來說，賬面價值361，計稅基礎475，形成暫時性差異114，需要確認遞延所得稅資產！
2019 10/17 09:59
84785007 
2019 10/17 10:31
老師，那第二個問題呢？？就是那個遞延所得稅資產調整15）
學堂答疑王老師 
2019 10/17 10:51
您好！15不是無形資產產生的納稅差異，是后面內部交易債權債務產生的暫時性差異60萬元形成的，在合并報表的角度來看，內部債權債務是不存在的，所以要抵消，合并抵消分錄：借：應付賬款500，貸：應收賬款500，既然內部債權債務都不存在了，那個別報表計提的壞賬準備合并報表也不承認，合并抵消分錄：借：壞賬準備60，貸：信用減值損失60，在個別報表里面，計提減值損失會形成可抵扣暫時性差異60萬，個別報表里面確認遞延所得稅資產15萬元（60*25%），站在合并報表的角度，由于壞賬準備都不承認了，還承認個錘子暫時性差異哦，合并抵消分錄：借：所得稅費用15，貸:遞延所得稅資產15，綜合來看，合并抵消分錄確認的遞延所得稅資產就是=114*25%-60*25%=28.5-15=13.5，你再去把所得稅這章過幾遍吧，帶著這樣以下幾個問題：一筆業(yè)務，個別報表分錄怎么做？合并報表站在集團角度應該反映成什么樣子，集團角度和個別報表的差異就是要做的合并調整分錄，資產的計稅基礎是多少？個別報表里資產的賬面價值是多少？合并報表里資產的賬面價值是多少？個別報表暫時性差異多少？合并報表暫時性差異是多少？
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