免費(fèi)問答

你好！ 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 　　1、首先，籌建期的扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 2、正常情況下，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰(兩者取其小)。 3、特殊行業(yè)：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。因為投資獲得的收入就是人家的主營業(yè)務(wù)收入嘛，這個可以理解。 　　二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 　　1、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除(無標(biāo)準(zhǔn)，全額扣除)。 　　2、正常情況下，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(這是與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)別，計算本年要注意上一年度尚未結(jié)轉(zhuǎn)的金額)。 　　3、特殊行業(yè)一：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除(吸煙對人有害，當(dāng)然不提倡打廣告，煙酒行業(yè)我們通常會在一起考慮，不過酒類制造是按正常的來計算扣除標(biāo)準(zhǔn)，這里要注意)。 　　4、特殊行業(yè)二：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)核業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的30%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(這個扣除標(biāo)準(zhǔn)比較大，我們常在電視看到廣告大概就是這三類比較多吧!化妝品、飲料、藥，所以稅法源自生活，不要想的太難，結(jié)合日常生活來記憶)。 　　5、區(qū)分廣告費(fèi)和贊助支出，這個需要額外了解一下，我們通常所說的廣告費(fèi)需要符合三個條件：通過專門機(jī)構(gòu)制作的;已經(jīng)實際付款并且取得合法發(fā)票;通過一定的媒體傳播，而贊助支出一般不通過媒體，所以非廣告性的贊助支出不得稅前扣除。 特別重要的一個知識點(diǎn)，通過這個規(guī)定來了解一下，企業(yè)所得稅的綜合題，每年必考，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)的調(diào)整和扣除標(biāo)準(zhǔn)就一定會有，所以涉及的基數(shù)以及扣除的標(biāo)準(zhǔn)要牢牢的記住并且要能很熟練的運(yùn)用。